關(guan)于統一小規模納(na)稅人標準(zhun)等若(ruo)干增值稅問題(ti)的公(gong)告(gao)
國家(jia)稅務(wu)總局公告2018年(nian)第18號
現將(jiang)統一小規模納(na)稅人(ren)標(biao)準等若干(gan)增值稅問題公告(gao)如下:
一(yi)(yi)(yi)、同時符合(he)以下條(tiao)件的一(yi)(yi)(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren),可選擇按照《財政部 稅(shui)(shui)(shui)務總局關于統一(yi)(yi)(yi)增值稅(shui)(shui)(shui)小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)標準的通(tong)知》(財稅(shui)(shui)(shui)〔2018〕33號(hao))第(di)二(er)條(tiao)的規定,轉登記為小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)人(ren),或(huo)選擇繼續作為一(yi)(yi)(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren):
(一)根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定,登記為一般納稅人。呼市財務費用
(二)轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納(na)(na)稅(shui)期(qi)(qi),下(xia)同(tong))或者(zhe)連續4個季(ji)(ji)度(以1個季(ji)(ji)度為1個納(na)(na)稅(shui)期(qi)(qi),下(xia)同(tong))累計應征增值稅(shui)銷售(shou)額(以下(xia)稱應稅(shui)銷售(shou)額)未超過500萬元。
轉登記日前(qian)經營期不滿12個(ge)月或者4個(ge)季度的(de),按照月(季度)平均應稅銷(xiao)售(shou)額估算上款規定的(de)累計(ji)應稅銷(xiao)售(shou)額。
應稅(shui)銷售額(e)的具體范圍,按(an)照《增值稅(shui)一般納稅(shui)人登記管(guan)理(li)辦法》(國(guo)家稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)令第43號)和(he)《國(guo)家稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關(guan)于增值稅(shui)一般納稅(shui)人登記管(guan)理(li)若干事項的公(gong)告》(國(guo)家稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公(gong)告2018年第6號)的有(you)關(guan)規定執(zhi)行。
二、符合本公告第1條規定(ding)的納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren),向主(zhu)管稅(shui)務機關填報《一般納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)轉為小規模納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)登記(ji)表》(表樣見附件(jian)),并(bing)提供(gong)稅(shui)務登記(ji)證件(jian);已實行實名辦稅(shui)的納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren),無需(xu)提供(gong)稅(shui)務登記(ji)證件(jian)。主(zhu)管稅(shui)務機關根據下列情況分(fen)別作出處(chu)理:
(一)納稅(shui)人填報(bao)內容(rong)與稅(shui)務登(deng)記、納稅(shui)申報(bao)信(xin)息(xi)一致的(de),主管稅(shui)務機關(guan)當場辦理。
(二)納稅(shui)人填報內容(rong)與(yu)稅(shui)務(wu)(wu)登記、納稅(shui)申報信息不一致,或者不符合填列要求的,主(zhu)管稅(shui)務(wu)(wu)機關應當場(chang)告(gao)知納稅(shui)人需要補正的內容(rong)。
三、一般(ban)(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人轉登(deng)記為小規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(以下(xia)稱轉登(deng)記納(na)稅(shui)(shui)(shui)人)后,自轉登(deng)記日(ri)的下(xia)期起(qi),按照簡(jian)易計(ji)稅(shui)(shui)(shui)方法計(ji)算繳(jiao)納(na)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui);轉登(deng)記日(ri)當(dang)期仍按照一般(ban)(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人的有關規(gui)定計(ji)算繳(jiao)納(na)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)。
四、轉登記(ji)納稅人(ren)尚未申(shen)報抵扣的進項稅額以(yi)及轉登記(ji)日當(dang)期的期末留抵稅額,計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核(he)算。
1、首先是規模上(shang)的(de)標(biao)(biao)(biao)準(zhun):1)從事生產貨物或(huo)(huo)提(ti)供應(ying)稅(shui)(shui)(shui)勞務(wu),或(huo)(huo)以(yi)其為主兼營貨物批發(fa)或(huo)(huo)零售(shou)(shou)的(de)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(適用50%的(de)標(biao)(biao)(biao)準(zhun)),年(nian)(nian)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)(shou)額(e)(e)大于50萬元(yuan)(yuan)(yuan)為一(yi)(yi)(yi)般(ban)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren);2)從事貨物批發(fa)或(huo)(huo)零售(shou)(shou)的(de)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren),年(nian)(nian)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)(shou)額(e)(e)大于80萬元(yuan)(yuan)(yuan)為一(yi)(yi)(yi)般(ban)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren);3)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)年(nian)(nian)銷售(shou)(shou)額(e)(e)標(biao)(biao)(biao)準(zhun).應(ying)稅(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)年(nian)(nian)銷售(shou)(shou)額(e)(e)標(biao)(biao)(biao)準(zhun)為500萬元(yuan)(yuan)(yuan)(不含(han)稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)(shou)額(e)(e)),大于500萬元(yuan)(yuan)(yuan)為一(yi)(yi)(yi)般(ban)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren);應(ying)稅(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)年(nian)(nian)銷售(shou)(shou)額(e)(e),是指納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)在連續不超過12個月的(de)經營期(qi)內,提(ti)供交通運輸和現代服(fu)務(wu)累計應(ying)征增值稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)(shou)額(e)(e),含(han)免稅(shui)(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)(shou)額(e)(e)。
2、其次是納稅人性質和會計核算程度方面的標準:1)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規模納稅人納稅;非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業可自行選擇是否按小規模納稅人納稅。2)年應稅銷售額未超過標準以及新開業的納稅人,呼市財務管理,有固定的經營場所,會計(ji)核算健全(quan),能準確提(ti)供銷項稅(shui)額(e)、進項稅(shui)額(e)的可(ke)認定為一般納稅(shui)人。