中華人民(min)共(gong)和國企業所得(de)稅法　　　

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　　（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過　根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改〈中華人民共和國企業所得稅法〉的決定》第一次修正　根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改〈中華人民共和國電力法〉等四部法律的決定》第二次修正）

目　　錄

　　第一章(zhang)　總　　則

　　第二(er)章　應納稅所得(de)額

　　第三章　應納稅(shui)額(e)

　　第四章　稅收優惠

　　第(di)五(wu)章　源(yuan)泉扣繳

　　第(di)六章　特別納稅調(diao)整

　　第(di)七章　征收(shou)管理

　　第(di)八章　附　　則

第一章　總　　則(ze)

　　第一條　在中華人(ren)民共和國境(jing)內，企(qi)業(ye)和其他(ta)取得(de)(de)收入(ru)的(de)組織(zhi)（以下統(tong)稱企(qi)業(ye)）為企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)的(de)納稅(shui)人(ren)，依照本法的(de)規定繳(jiao)納企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)。

　　個(ge)人獨資企(qi)業(ye)(ye)、合伙企(qi)業(ye)(ye)不(bu)適(shi)用本法。

　　第(di)二條　企業分(fen)為居民企業和非居民企業。

　　本法(fa)所(suo)稱居民企業，是指依法(fa)在中國(guo)境內成(cheng)立(li)，或者依照(zhao)外國(guo)（地區(qu)）法(fa)律成(cheng)立(li)但(dan)實際管理(li)機構在中國(guo)境內的企業。

　　本法(fa)所稱(cheng)非居民企業，是(shi)指(zhi)依照外國(guo)（地區）法(fa)律成立(li)且實(shi)際管理機(ji)構(gou)(gou)不(bu)在中國(guo)境內(nei)(nei)(nei)，但在中國(guo)境內(nei)(nei)(nei)設立(li)機(ji)構(gou)(gou)、場所的，或(huo)者在中國(guo)境內(nei)(nei)(nei)未設立(li)機(ji)構(gou)(gou)、場所，但有來源于中國(guo)境內(nei)(nei)(nei)所得的企業。

　　第三條(tiao)　居民(min)企業應(ying)當就其來源于中國境內、境外的所得(de)繳(jiao)納企業所得(de)稅。

　　非居民企業在(zai)中(zhong)(zhong)國境內設立機構(gou)、場所(suo)(suo)(suo)的(de)，應當就其(qi)所(suo)(suo)(suo)設機構(gou)、場所(suo)(suo)(suo)取(qu)得的(de)來源于中(zhong)(zhong)國境內的(de)所(suo)(suo)(suo)得，以及發生在(zai)中(zhong)(zhong)國境外但與其(qi)所(suo)(suo)(suo)設機構(gou)、場所(suo)(suo)(suo)有實(shi)際聯系(xi)的(de)所(suo)(suo)(suo)得，繳納(na)企業所(suo)(suo)(suo)得稅。

　　非居(ju)民(min)企業(ye)在中(zhong)國境內(nei)未設(she)(she)立機(ji)構、場所(suo)(suo)(suo)的(de)，或者雖設(she)(she)立機(ji)構、場所(suo)(suo)(suo)但取(qu)得(de)的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)與其(qi)(qi)所(suo)(suo)(suo)設(she)(she)機(ji)構、場所(suo)(suo)(suo)沒(mei)有實際聯系的(de)，應當就其(qi)(qi)來源于中(zhong)國境內(nei)的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)繳納企業(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅。

　　第四條　企業(ye)所得稅(shui)的稅(shui)率為25％。

　　非居(ju)民企業取得本法第(di)三條第(di)三款規定的所得，適用稅率為20％。

第二(er)章(zhang)　應納(na)稅所得(de)額

　　第(di)五條　企業每一納(na)稅(shui)年度的(de)收(shou)入(ru)(ru)總(zong)額，減(jian)除(chu)不征稅(shui)收(shou)入(ru)(ru)、免(mian)稅(shui)收(shou)入(ru)(ru)、各(ge)項扣除(chu)以及允(yun)許(xu)彌補的(de)以前年度虧損后的(de)余額，為應納(na)稅(shui)所得額。

　　第六條　企業以貨(huo)幣形式(shi)和非貨(huo)幣形式(shi)從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　（一）銷售貨物收入；

　　（二）提供勞(lao)務收(shou)入(ru)；

　　（三）轉讓財產收入；

　　（四）股(gu)息(xi)、紅利等權益性投資收(shou)益；

　　（五）利息收(shou)入；

　　（六）租金收入(ru)；

　　（七）特(te)許權使用費收入；

　　（八）接受捐贈收入；

　　（九）其他(ta)收入(ru)。

　　第七條(tiao)　收(shou)入(ru)總(zong)額中的下列收(shou)入(ru)為不征稅(shui)收(shou)入(ru)：

　　（一）財(cai)政(zheng)撥款(kuan)；

　　（二）依法收取并(bing)納入財政(zheng)管理的行政(zheng)事(shi)業性(xing)收費、政(zheng)府性(xing)基金(jin)；

　　（三）國務院(yuan)規定的其他不征稅(shui)收入。

　　第八條　企業(ye)實(shi)際發生(sheng)的(de)與(yu)取(qu)得收(shou)入有關的(de)、合理的(de)支出，包(bao)括成本、費(fei)用、稅(shui)金、損失和(he)其他(ta)支出，準予在計算應(ying)納稅(shui)所得額時扣除。

　　第九條　企(qi)業發(fa)生的公益性捐贈支出，在年(nian)度利潤總額(e)12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　第(di)十條　在計算應納稅所(suo)得額時，下(xia)列(lie)支出(chu)不得扣除：

　　（一）向投資者支付的股息(xi)、紅(hong)利等權(quan)益性投資收(shou)益款項；

　　（二）企業(ye)所(suo)得稅(shui)稅(shui)款；

　　（三）稅收滯納金；

　　（四）罰(fa)(fa)金、罰(fa)(fa)款和被(bei)沒收財物的(de)損失；

　　（五）本法(fa)第九條規定以外(wai)的捐贈(zeng)支出(chu)；

　　（六）贊助支出；

　　（七）未經核定(ding)的準備金支出；

　　（八）與取(qu)得(de)收入無關的其他支出。

　　第十一條　在計算(suan)(suan)應納(na)稅所得(de)額時(shi)，企業按照(zhao)規定計算(suan)(suan)的固定資產折舊(jiu)，準予(yu)扣(kou)除。

　　下列固(gu)定資產不得(de)計算折舊(jiu)扣(kou)除：

　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定(ding)資產；

　　（二(er)）以經(jing)營租賃(lin)方式(shi)租入的固(gu)定資產；

　　（三(san)）以融資租(zu)賃方式租(zu)出的固定資產；

　　（四）已足額提(ti)取折舊仍(reng)繼續使用的固定資(zi)產；

　　（五(wu)）與經營(ying)活動無關(guan)的固定資產；

　　（六(liu)）單獨估價(jia)作為固定(ding)資產入賬的土地；

　　（七）其他不(bu)得(de)計(ji)算折舊扣除的固(gu)定資(zi)產。

　　第十二條　在計算(suan)應納稅所得額時，企(qi)業按照(zhao)規定計算(suan)的無形資產攤銷費(fei)用，準予扣(kou)除。

　　下列無形(xing)資(zi)產不(bu)得計算攤(tan)銷費用(yong)扣除(chu)：

　　（一）自行開發的支出已在計(ji)算應納稅所得額時扣除(chu)的無形資產(chan)；

　　（二）自創商譽；

　　（三(san)）與經營活動無關(guan)的無形(xing)資產；

　　（四）其他不得(de)計算(suan)攤銷(xiao)費(fei)用扣除的無形資產。

　　第十(shi)三條　在(zai)計(ji)算應納稅所得額時，企業發生的下列(lie)支出作為(wei)長(chang)期待攤費用，按照規(gui)定攤銷的，準予扣除：

　　（一(yi)）已(yi)足(zu)額提(ti)取折舊(jiu)的(de)固(gu)定資產的(de)改建支出；

　　（二）租入固定(ding)資產的改建支出；

　　（三）固定資產的大修理支出；

　　（四）其(qi)他應當作為長(chang)期(qi)待攤費用的支出。

　　第(di)十四條　企(qi)業對(dui)外投(tou)資期間，投(tou)資資產的成本在(zai)計算(suan)應納稅所得額時不得扣(kou)除。

　　第十(shi)五條(tiao)　企(qi)業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成(cheng)本，準(zhun)予在(zai)計算應納稅所得額(e)時扣(kou)除。

　　第十六條　企業轉(zhuan)讓資產(chan)，該項(xiang)資產(chan)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　第十七條　企業在匯(hui)總(zong)計算繳納企業所(suo)得稅時，其(qi)境外營(ying)業機(ji)構的虧損(sun)不得抵(di)減(jian)境內營(ying)業機(ji)構的盈利。

　　第(di)十八條(tiao)　企業納(na)稅年(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)發生(sheng)的虧損(sun)，準(zhun)予向以(yi)后年(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)結轉，用以(yi)后年(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)的所得彌補，但結轉年(nian)(nian)(nian)(nian)限最(zui)長不得超過五年(nian)(nian)(nian)(nian)。

　　第十(shi)九條　非居民企業取得本法第三條第三款規定的(de)所得，按照下(xia)列方(fang)法計算(suan)其應(ying)納稅所得額：

　　（一）股息、紅利等權益(yi)性投資收益(yi)和利息、租金、特許權使用費所得(de)(de)，以收入全額為應納稅所得(de)(de)額；

　　（二）轉讓財(cai)產所(suo)得(de)(de)，以收入全額減除(chu)財(cai)產凈值后的余額為應(ying)納稅所(suo)得(de)(de)額；

　　（三）其他所(suo)得(de)，參照前(qian)兩項規(gui)定(ding)的方法計算應納稅所(suo)得(de)額(e)。

　　第(di)二十條　本章規(gui)定的收(shou)入、扣除的具體(ti)范圍、標準和資產(chan)的稅務(wu)處理(li)的具體(ti)辦法，由國務(wu)院財政、稅務(wu)主管(guan)部(bu)門規(gui)定。

　　第二十一條　在計(ji)(ji)算(suan)應(ying)納稅所得額時，企業財(cai)務、會計(ji)(ji)處理辦法(fa)與稅收法(fa)律(lv)、行政(zheng)法(fa)規(gui)的(de)規(gui)定不一致(zhi)的(de)，應(ying)當(dang)依照稅收法(fa)律(lv)、行政(zheng)法(fa)規(gui)的(de)規(gui)定計(ji)(ji)算(suan)。

第(di)三章　應(ying)　納　稅　額

　　第二(er)十二(er)條　企(qi)業的應納(na)稅所得額乘以適用(yong)稅率(lv)，減除依照(zhao)本法關于稅收(shou)優惠的規(gui)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納(na)稅額。

　　第二(er)十三條(tiao)　企業(ye)取(qu)得的(de)(de)下列所(suo)(suo)得已在(zai)境外繳納的(de)(de)所(suo)(suo)得稅(shui)稅(shui)額(e)(e)，可以(yi)從其當(dang)期應納稅(shui)額(e)(e)中抵(di)(di)免(mian)，抵(di)(di)免(mian)限額(e)(e)為該項所(suo)(suo)得依照本法規定(ding)計算的(de)(de)應納稅(shui)額(e)(e)；超過抵(di)(di)免(mian)限額(e)(e)的(de)(de)部分，可以(yi)在(zai)以(yi)后五個年度(du)內，用每(mei)年度(du)抵(di)(di)免(mian)限額(e)(e)抵(di)(di)免(mian)當(dang)年應抵(di)(di)稅(shui)額(e)(e)后的(de)(de)余額(e)(e)進行抵(di)(di)補：

　　（一）居民(min)企(qi)業來源(yuan)于中國境外(wai)的應稅(shui)所得；

　　（二(er)）非居民企業在中(zhong)(zhong)國(guo)境內(nei)設立機(ji)(ji)構、場所，取得(de)發生(sheng)在中(zhong)(zhong)國(guo)境外但與該機(ji)(ji)構、場所有(you)實際(ji)聯系的(de)應(ying)稅所得(de)。

　　第二十四條(tiao)　居(ju)民(min)企(qi)業從(cong)其直(zhi)接或者間(jian)接控制的外國企(qi)業分得的來源于中國境(jing)外的股息、紅(hong)利(li)等權益性投資(zi)收(shou)益，外國企(qi)業在(zai)境(jing)外實際繳納的所得稅(shui)稅(shui)額中屬于該項(xiang)所得負擔的部(bu)分，可以作為該居(ju)民(min)企(qi)業的可抵免境(jing)外所得稅(shui)稅(shui)額，在(zai)本法第二十三條規定的抵免限額內抵免。

第四(si)章　稅　收　優　惠

　　第二十五條　國家對(dui)重點(dian)扶持和鼓勵發(fa)展的(de)產業和項目，給(gei)予企(qi)業所(suo)得稅優惠。

　　第二十(shi)六條　企業(ye)的下(xia)列收入為免稅(shui)收入：

　　（一）國債利息(xi)收(shou)入(ru)；

　　（二）符(fu)合條件(jian)的居民企業(ye)之間的股息(xi)、紅利等權益(yi)性投(tou)資收(shou)益(yi)；

　　（三）在中(zhong)國境內設立(li)機構(gou)、場所(suo)(suo)的(de)非居(ju)民(min)企業從(cong)居(ju)民(min)企業取得與該(gai)機構(gou)、場所(suo)(suo)有實際(ji)聯系的(de)股息(xi)、紅利等權益性投資收益；

　　（四）符合(he)條件的(de)非營利組織的(de)收入。

　　第二十(shi)七條(tiao)　企業的下(xia)列所(suo)得，可以免征、減征企業所(suo)得稅：

　　（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；

　　（二）從事國家重點扶持的(de)公共基礎設施(shi)項目投(tou)資(zi)經營的(de)所得；

　　（三）從事符合條件的環境保護(hu)、節(jie)能(neng)節(jie)水項目(mu)的所得；

　　（四(si)）符合條(tiao)件(jian)的技術(shu)轉讓所得；

　　（五）本法第三(san)條第三(san)款規定的所得。

　　第二(er)十八條　符合條件(jian)的小型(xing)微(wei)利企業(ye)，減按20％的稅率征收企業所得稅。

　　國(guo)家需要重點扶持的高新技術(shu)企(qi)業，減(jian)按15％的稅率征收企業所得稅。呼市稅務咨詢

　　第二十九條　民(min)族自治(zhi)(zhi)地(di)方(fang)的自治(zhi)(zhi)機關對(dui)本民(min)族自治(zhi)(zhi)地(di)方(fang)的企業(ye)應繳納的企業(ye)所(suo)得(de)稅中屬(shu)于地(di)方(fang)分(fen)享的部分(fen)，可(ke)以決(jue)定減征(zheng)或者免征(zheng)。自治(zhi)(zhi)州、自治(zhi)(zhi)縣決(jue)定減征(zheng)或者免征(zheng)的，須(xu)報省、自治(zhi)(zhi)區、直轄市人民(min)政(zheng)府(fu)批準。

　　第三十條　企業(ye)的下列支(zhi)出，可以在計算應納稅所(suo)得額(e)時(shi)加計扣(kou)除：

　　（一）開發(fa)新技術、新產品、新工(gong)藝發(fa)生的(de)研究(jiu)開發(fa)費用；

　　（二(er)）安置殘疾人員(yuan)及國家鼓(gu)勵安置的(de)(de)其他(ta)就業人員(yuan)所支(zhi)付的(de)(de)工資。

　　第三十一(yi)條　創業(ye)(ye)投資企業(ye)(ye)從事國家需要重點扶持和(he)鼓勵的創業(ye)(ye)投資，可(ke)以按投資額(e)的一定比例抵(di)扣應(ying)納稅所(suo)得(de)額(e)。

　　第(di)三十二條　企業的(de)固(gu)定資(zi)產由(you)于技術進(jin)步等原因，確需加速(su)折舊(jiu)的(de)，可(ke)以縮短折舊(jiu)年限或者采取加速(su)折舊(jiu)的(de)方法。

　　第三十三條　企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收(shou)入，可(ke)以(yi)在計(ji)算應納稅所得額時減計(ji)收(shou)入。

　　第(di)三十四條　企業購置(zhi)用(yong)于(yu)環境保護、節能(neng)節水、安全生產(chan)等專(zhuan)用(yong)設(she)備的投資額，可以按一(yi)定比例實行(xing)稅(shui)額抵免。

　　第三十五條　本法規定的稅收優惠的具體辦(ban)法，由國務(wu)院規定。

　　第三(san)十(shi)六條　根據國(guo)民(min)經濟和社會發展的需(xu)要，或者由(you)于突發事件(jian)等原(yuan)因對企業經營活動產(chan)生重大影響的，國(guo)務院可以制定企業所得(de)稅專項優惠政策，報(bao)全國(guo)人民(min)代表(biao)大會常務委(wei)員會備案。

第五章　源　泉　扣(kou)　繳

　　第三十七條　對非居民企業取得(de)本法第三條(tiao)第三款(kuan)規定的所得(de)應(ying)繳納的所得(de)稅，實行源泉扣繳，以(yi)支(zhi)付(fu)人(ren)為扣繳義(yi)務人(ren)。稅款(kuan)由扣繳義(yi)務人(ren)在每次支(zhi)付(fu)或者(zhe)到期應(ying)支(zhi)付(fu)時，從支(zhi)付(fu)或者(zhe)到期應(ying)支(zhi)付(fu)的款(kuan)項中扣繳。

　　第三(san)十八(ba)條(tiao)　對非居民企業在中國境(jing)內取(qu)得工程(cheng)作業和勞(lao)務(wu)所得應繳納的(de)所得稅，稅務(wu)機關可以指定工程(cheng)價款或者(zhe)勞(lao)務(wu)費的(de)支(zhi)付人為扣繳義(yi)務(wu)人。

　　第三十九條(tiao)　依(yi)照本法(fa)第(di)三(san)十(shi)七條(tiao)、第(di)三(san)十(shi)八條(tiao)規定應(ying)(ying)當扣(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)的(de)所得稅(shui)，扣(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)未(wei)依(yi)法(fa)扣(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)或者無(wu)法(fa)履行扣(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)的(de)，由(you)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)在所得發生地繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)。納(na)稅(shui)人(ren)(ren)未(wei)依(yi)法(fa)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)的(de)，稅(shui)務(wu)機關(guan)可以從該(gai)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)在中國境內(nei)其他收入項目的(de)支付人(ren)(ren)應(ying)(ying)付的(de)款項中，追繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)該(gai)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)的(de)應(ying)(ying)納(na)稅(shui)款。

　　第四十條　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。呼市財務管理

第六章(zhang)　特別納(na)稅調整

　　第(di)四(si)十一條(tiao)　企(qi)業(ye)與其關聯方之間的業(ye)務往來，不(bu)符合獨立(li)交易(yi)原則(ze)而減少企(qi)業(ye)或(huo)者其關聯方應納稅收(shou)入或(huo)者所(suo)得額的，稅務機關有(you)權按照合理方法調整。

　　企業與其關(guan)聯方共(gong)同開發、受(shou)讓無形(xing)資產，或(huo)者共(gong)同提供、接(jie)受(shou)勞(lao)務(wu)發生的成本，在計算應納稅(shui)所得額(e)時(shi)應當按照(zhao)獨立交易原則進行分攤。

　　第四十二(er)條　企業可(ke)以向稅務機(ji)關提出與其關聯方(fang)之間業務往來的(de)定(ding)(ding)價原則和計算方(fang)法，稅務機(ji)關與企業協(xie)商、確認后，達(da)成預約定(ding)(ding)價安排。

　　第四十三條　企(qi)(qi)業向(xiang)稅務機關(guan)報送年度企(qi)(qi)業所得稅納稅申(shen)報表時，應當(dang)就其與關(guan)聯(lian)方之(zhi)間(jian)的業務往來，附(fu)送年度關(guan)聯(lian)業務往來報告(gao)表。

　　稅務(wu)機(ji)關(guan)(guan)在進行關(guan)(guan)聯業(ye)務(wu)調(diao)查(cha)時(shi)，企業(ye)及其關(guan)(guan)聯方，以及與關(guan)(guan)聯業(ye)務(wu)調(diao)查(cha)有(you)關(guan)(guan)的(de)其他企業(ye)，應當(dang)按照(zhao)規(gui)定提供相關(guan)(guan)資料。

　　第四(si)十四(si)條　企業不(bu)(bu)提供(gong)與(yu)其關(guan)聯方之間業務往來資(zi)(zi)料，或者(zhe)提供(gong)虛(xu)假、不(bu)(bu)完整資(zi)(zi)料，未能真實反映其關(guan)聯業務往來情況的，稅務機關(guan)有(you)權依法核(he)定其應納稅所得額。

　　第四十(shi)五條　由居(ju)民(min)企(qi)業，或者(zhe)由居(ju)民(min)企(qi)業和中(zhong)國居(ju)民(min)控制的(de)(de)設立在實際稅負明顯低于(yu)本法第四條第一款(kuan)規定稅率水平的(de)(de)國家（地(di)區）的(de)(de)企(qi)業，并非由于(yu)合(he)理的(de)(de)經營需要而對利潤(run)不作分配(pei)或者(zhe)減少分配(pei)的(de)(de)，上述利潤(run)中(zhong)應歸(gui)屬于(yu)該居(ju)民(min)企(qi)業的(de)(de)部分，應當計入(ru)該居(ju)民(min)企(qi)業的(de)(de)當期收入(ru)。

　　第四十六條　企(qi)業從其關聯方(fang)接(jie)受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　第四十七條　企業實施(shi)其他不(bu)具有合理商業目的(de)的(de)安排而減少其應納稅(shui)收(shou)入或者所得額的(de)，稅(shui)務機關(guan)有權按照合理方法調(diao)整。

　　第四十八(ba)條　稅(shui)務機關(guan)依照(zhao)本(ben)章(zhang)規定作出納(na)稅(shui)調整，需(xu)要補(bu)征稅(shui)款(kuan)的，應當補(bu)征稅(shui)款(kuan)，并按照(zhao)國務院規定加收利息(xi)。

第七章(zhang)　征　收(shou)　管　理

　　第四十九條　企(qi)業所得稅的征(zheng)收(shou)管理(li)除(chu)本法規定外，依照《中華人民共和國稅收(shou)征(zheng)收(shou)管理(li)法》的規定執行。

　　第五(wu)十條　除稅(shui)(shui)收(shou)法律、行(xing)政法規另有(you)規定外，居民企業以企業登記注冊(ce)地為納稅(shui)(shui)地點(dian)；但(dan)登記注冊(ce)地在境(jing)外的，以實際(ji)管理機(ji)構所在地為納稅(shui)(shui)地點(dian)。

　　居民企業在中(zhong)國(guo)境內設立不具有(you)法(fa)人資(zi)格(ge)的營業機構的，應(ying)當匯總計(ji)算并(bing)繳納企業所(suo)得稅。

　　第五十(shi)一條　非居民企業(ye)取得本法第(di)三條(tiao)第(di)二款規(gui)定的所得，以機構、場(chang)(chang)所所在地為納(na)稅地點。非居民企業(ye)在中(zhong)國(guo)境(jing)內設立兩(liang)個或者(zhe)兩(liang)個以上機構、場(chang)(chang)所，符(fu)合國(guo)務(wu)院稅務(wu)主管部門規(gui)定條(tiao)件(jian)的，可以選擇由其主要機構、場(chang)(chang)所匯總繳納(na)企業(ye)所得稅。

　　非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。呼市財務費用

　　第五十二條　除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳(jiao)納企業所得稅。

　　第五十三條　企業所得稅按納(na)稅年(nian)(nian)度(du)計算。納(na)稅年(nian)(nian)度(du)自公歷1月1日起至12月31日止。

　　企業在一個納(na)稅(shui)年度中間開(kai)業，或(huo)者終止經營活動，使該納(na)稅(shui)年度的實際(ji)經營期不足十二個月的，應當以其實際(ji)經營期為一個納(na)稅(shui)年度。

　　企(qi)業依法(fa)清(qing)(qing)算(suan)時，應當以清(qing)(qing)算(suan)期間作(zuo)為一(yi)個納(na)稅年(nian)度。

　　第(di)五(wu)十四(si)條　企業所(suo)得稅分(fen)月或者分(fen)季預繳。

　　企(qi)業應當(dang)自月份或者季度終了之日起十(shi)五日內，向(xiang)稅務機關報(bao)送預繳企(qi)業所得稅納(na)稅申報(bao)表，預繳稅款。

　　企(qi)業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企(qi)業所得(de)稅納稅申報表，并匯算清(qing)繳(jiao)，結清(qing)應繳(jiao)應退(tui)稅款。

　　企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

　　第五十五條　企業(ye)在年度(du)中間終止經營活動的，應當(dang)自實際經營終止之(zhi)日起六十(shi)日內，向稅務機(ji)關(guan)辦(ban)理當(dang)期企業(ye)所(suo)得稅匯算清繳。

　　企業應當在辦理注銷(xiao)登(deng)記前，就其清算所(suo)得向稅務機(ji)關申報(bao)并(bing)依法繳納(na)企業所(suo)得稅。

　　第五(wu)十六條　依照本(ben)法繳(jiao)納的(de)(de)企業所(suo)(suo)得稅，以(yi)人(ren)民(min)(min)幣計(ji)(ji)算(suan)。所(suo)(suo)得以(yi)人(ren)民(min)(min)幣以(yi)外(wai)的(de)(de)貨幣計(ji)(ji)算(suan)的(de)(de)，應當折合成人(ren)民(min)(min)幣計(ji)(ji)算(suan)并繳(jiao)納稅款。

第八章　附　　則

　　第五(wu)十七(qi)條　本(ben)法(fa)(fa)(fa)公布前已經批準(zhun)設立的企(qi)業，依(yi)照(zhao)當時(shi)的稅(shui)(shui)收法(fa)(fa)(fa)律、行政法(fa)(fa)(fa)規(gui)規(gui)定(ding)，享(xiang)受(shou)低稅(shui)(shui)率優(you)惠(hui)(hui)(hui)的，按照(zhao)國務院規(gui)定(ding)，可以(yi)在本(ben)法(fa)(fa)(fa)施(shi)(shi)行后五年內(nei)，逐步過渡到本(ben)法(fa)(fa)(fa)規(gui)定(ding)的稅(shui)(shui)率；享(xiang)受(shou)定(ding)期(qi)減免稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)(hui)(hui)的，按照(zhao)國務院規(gui)定(ding)，可以(yi)在本(ben)法(fa)(fa)(fa)施(shi)(shi)行后繼(ji)續(xu)享(xiang)受(shou)到期(qi)滿為(wei)止，但因未獲(huo)利而尚未享(xiang)受(shou)優(you)惠(hui)(hui)(hui)的，優(you)惠(hui)(hui)(hui)期(qi)限從本(ben)法(fa)(fa)(fa)施(shi)(shi)行年度起計算。

　　法律(lv)設置的(de)發展對外(wai)經濟合作和技術(shu)交流的(de)特定(ding)地區(qu)內，以及(ji)國(guo)務院(yuan)(yuan)已規定(ding)執行上述(shu)地區(qu)特殊政策的(de)地區(qu)內新設立的(de)國(guo)家需要(yao)重點扶持的(de)高新技術(shu)企業，可以享受過渡(du)性稅收優惠，具體辦法由(you)國(guo)務院(yuan)(yuan)規定(ding)。

　　國家已確定(ding)的(de)其他鼓勵類企(qi)業(ye)，可(ke)以按照國務院規定(ding)享受(shou)減免稅(shui)優(you)惠。

　　第(di)五十八條　中(zhong)華人民共和國(guo)政(zheng)府同(tong)外國(guo)政(zheng)府訂(ding)立的有關稅(shui)收的協定(ding)與本法有不同(tong)規定(ding)的，依照(zhao)協定(ding)的規定(ding)辦理。

　　第五十九條　國務院根(gen)據(ju)本法制(zhi)定實施條(tiao)例。

　　第六十條　本(ben)法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。