中華(hua)人民共和國(guo)企(qi)業所得稅法　　　

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　　（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過　根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改〈中華人民共和國企業所得稅法〉的決定》第一次修正　根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改〈中華人民共和國電力法〉等四部法律的決定》第二次修正）

目　　錄

　　第一章　總　　則

　　第二章(zhang)　應納稅所得(de)額

　　第(di)三章(zhang)　應納稅額

　　第四(si)章　稅收優惠(hui)

　　第(di)五章(zhang)　源(yuan)泉扣繳

　　第(di)六章　特別納稅調整

　　第七章　征收(shou)管理(li)

　　第八章　附　　則

第一(yi)章　總　　則

　　第一條　在中(zhong)華人民(min)共和國境內，企業(ye)和其(qi)他取得收入(ru)的組織（以下統稱企業(ye)）為(wei)企業(ye)所(suo)得稅的納(na)稅人，依照本法的規(gui)定繳納(na)企業(ye)所(suo)得稅。

　　個人(ren)獨(du)資企(qi)業、合伙企(qi)業不(bu)適用本法。

　　第二條　企業分為(wei)居民(min)企業和非(fei)居民(min)企業。

　　本法(fa)所稱居民(min)企業，是(shi)指依(yi)(yi)法(fa)在中國(guo)境(jing)內(nei)成(cheng)(cheng)立(li)(li)，或者依(yi)(yi)照外國(guo)（地(di)區(qu)）法(fa)律成(cheng)(cheng)立(li)(li)但(dan)實際(ji)管理(li)機(ji)構在中國(guo)境(jing)內(nei)的企業。

　　本(ben)法(fa)所(suo)(suo)稱非(fei)居民企業，是指(zhi)依(yi)照外(wai)國(guo)（地區）法(fa)律成立(li)(li)且實際管理機(ji)構不在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)(jing)內，但在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)(jing)內設立(li)(li)機(ji)構、場(chang)所(suo)(suo)的，或(huo)者在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)(jing)內未設立(li)(li)機(ji)構、場(chang)所(suo)(suo)，但有來源于中(zhong)國(guo)境(jing)(jing)內所(suo)(suo)得的企業。

　　第(di)三條　居民企業應當就其來源于(yu)中(zhong)國境內、境外的所得繳(jiao)納企業所得稅(shui)。

　　非居民企業在中國(guo)境內(nei)設(she)立機(ji)構、場所(suo)(suo)(suo)的，應當就其所(suo)(suo)(suo)設(she)機(ji)構、場所(suo)(suo)(suo)取得(de)的來源于中國(guo)境內(nei)的所(suo)(suo)(suo)得(de)，以(yi)及(ji)發生在中國(guo)境外但(dan)與其所(suo)(suo)(suo)設(she)機(ji)構、場所(suo)(suo)(suo)有實際聯系的所(suo)(suo)(suo)得(de)，繳納企業所(suo)(suo)(suo)得(de)稅。

　　非(fei)居(ju)民企業在中國境內未設(she)立機(ji)(ji)構(gou)、場所的(de)，或者雖設(she)立機(ji)(ji)構(gou)、場所但取得的(de)所得與其(qi)所設(she)機(ji)(ji)構(gou)、場所沒有實際聯(lian)系的(de)，應(ying)當就其(qi)來(lai)源(yuan)于中國境內的(de)所得繳納(na)企業所得稅。

　　第四條(tiao)　企業(ye)所得稅的稅率為(wei)25％。

　　非居(ju)民企業取(qu)得(de)本法第(di)三條(tiao)第(di)三款規定的所得(de)，適用稅率為(wei)20％。

第二章(zhang)　應納稅(shui)所得額

　　第五(wu)條(tiao)　企(qi)業每(mei)一納稅(shui)年度(du)的(de)收(shou)入(ru)總額(e)，減除不征稅(shui)收(shou)入(ru)、免稅(shui)收(shou)入(ru)、各項扣除以及允(yun)許彌補的(de)以前(qian)年度(du)虧損后的(de)余額(e)，為應納稅(shui)所得額(e)。

　　第六條　企業(ye)以貨幣(bi)形式和非貨幣(bi)形式從各種來源(yuan)取(qu)得的(de)收入(ru)，為收入(ru)總額。包(bao)括：

　　（一）銷售(shou)貨物收入；

　　（二(er)）提供勞務收入(ru)；

　　（三）轉讓(rang)財產收入；

　　（四(si)）股(gu)息、紅利等權益性(xing)投(tou)資收(shou)益；

　　（五）利息收入；

　　（六）租(zu)金收(shou)入；

　　（七）特許權使用費收入(ru)；

　　（八）接受捐贈收(shou)入(ru)；

　　（九）其他收入(ru)。

　　第(di)七(qi)條　收(shou)入(ru)總額中的下列收(shou)入(ru)為不征稅收(shou)入(ru)：

　　（一）財政撥(bo)款(kuan)；

　　（二）依法(fa)收取并納(na)入(ru)財政管理的行政事業性收費、政府性基金(jin)；

　　（三）國務(wu)院規定的其他不征(zheng)稅收(shou)入。

　　第八條　企業實(shi)際發生(sheng)的與(yu)取得(de)收入(ru)有(you)關的、合理的支出，包(bao)括成本、費用、稅金、損(sun)失和其他(ta)支出，準予在計算應納稅所得(de)額時扣除。

　　第九條　企業發生的公益性捐贈(zeng)支出(chu)，在年(nian)度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　第十條　在計算應納稅所得額時，下(xia)列支出(chu)不得扣除(chu)：

　　（一(yi)）向投資者支付(fu)的股息、紅利等權(quan)益(yi)性投資收(shou)益(yi)款項；

　　（二）企業(ye)所得(de)稅稅款(kuan)；

　　（三）稅收滯納金(jin)；

　　（四）罰(fa)金、罰(fa)款和被沒收財物的損失；

　　（五）本法第九條(tiao)規定以外的捐贈支出；

　　（六）贊助(zhu)支出；

　　（七）未(wei)經核(he)定的準備金支出；

　　（八）與取(qu)得(de)收入無關的其他支出。

　　第十一條　在計算應納(na)稅所(suo)得(de)額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予(yu)扣除。

　　下列固定資產不得計(ji)算折舊扣除：

　　（一）房屋、建(jian)筑(zhu)物以外未投入(ru)使用(yong)的固定資(zi)產；

　　（二(er)）以經(jing)營租賃(lin)方式(shi)租入的固定(ding)資產(chan)；

　　（三）以融(rong)資(zi)租賃方式租出(chu)的固(gu)定資(zi)產；

　　（四）已足額提取折舊仍繼(ji)續使用的固定資(zi)產；

　　（五）與經營活動無關(guan)的固定資產；

　　（六）單(dan)獨估價(jia)作為固定資(zi)產入賬的土地；

　　（七）其他不(bu)得(de)計(ji)算折舊(jiu)扣除的固(gu)定資產。

　　第十二條　在計(ji)算應納稅所(suo)得(de)額時，企業按照規定計(ji)算的無形資產攤銷(xiao)費用，準予扣除。

　　下列無形(xing)資產不得(de)計算攤銷費用扣除：

　　（一）自行開(kai)發的支出已(yi)在(zai)計算應納稅所得額時扣除(chu)的無形資產；

　　（二）自(zi)創商譽；

　　（三）與經營(ying)活動無(wu)(wu)關的無(wu)(wu)形資(zi)產；

　　（四）其他不得計(ji)算攤(tan)銷費用扣除的無(wu)形(xing)資產。

　　第十三條　在計(ji)算應納(na)稅所(suo)得(de)額(e)時，企業發生的下列支出作為長期(qi)待攤(tan)費用，按照(zhao)規(gui)定攤(tan)銷的，準(zhun)予扣除：

　　（一）已足額提取折舊(jiu)的(de)固定(ding)資產的(de)改(gai)建支出(chu)；

　　（二(er)）租(zu)入(ru)固定資產的(de)改(gai)建支出；

　　（三）固定資產的大修理(li)支出；

　　（四）其他應當作為長期待攤(tan)費用的支出(chu)。

　　第十四條　企(qi)業對外投(tou)資(zi)期間(jian)，投(tou)資(zi)資(zi)產的成本在計算應(ying)納稅所得額(e)時不(bu)得扣除(chu)。

　　第十五條(tiao)　企業使用或者銷售(shou)存貨(huo)，按照(zhao)規定(ding)計算(suan)的(de)存貨(huo)成本(ben)，準予在計算(suan)應納稅所得額時扣除。

　　第十六條(tiao)　企業轉讓(rang)資產(chan)，該(gai)項資產(chan)的凈值，準予在計算應納(na)稅所得(de)額時(shi)扣除。

　　第十(shi)七條　企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵(di)減境內營業機構的盈利。

　　第十八條　企業(ye)納(na)稅(shui)年(nian)(nian)度發生的虧損，準予向(xiang)以(yi)后(hou)年(nian)(nian)度結(jie)轉，用以(yi)后(hou)年(nian)(nian)度的所得(de)(de)彌補(bu)，但(dan)結(jie)轉年(nian)(nian)限最長不得(de)(de)超(chao)過五年(nian)(nian)。

　　第(di)十九條　非(fei)居民企業取得本法(fa)第三條第三款規定(ding)的所得，按(an)照下列方法(fa)計(ji)算其應納稅所得額：

　　（一）股息、紅利(li)等權益性投(tou)資收益和利(li)息、租金、特許權使用費所得，以收入(ru)全額為應納稅所得額；

　　（二）轉讓財(cai)產所(suo)得，以收入(ru)全額(e)減除(chu)財(cai)產凈值后的余額(e)為應納稅所(suo)得額(e)；

　　（三(san)）其他所得(de)，參(can)照前(qian)兩項規定的(de)方法計算(suan)應(ying)納稅所得(de)額。

　　第(di)二十條　本章規定的收入、扣除的具體(ti)范圍、標(biao)準和(he)資(zi)產的稅(shui)務(wu)處理(li)的具體(ti)辦(ban)法，由國(guo)務(wu)院財政、稅(shui)務(wu)主管部門規定。

　　第二(er)十一條　在計(ji)(ji)算應納(na)稅(shui)所得額時(shi)，企業財務、會計(ji)(ji)處理辦法(fa)與稅(shui)收法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規(gui)的規(gui)定不一致的，應當依照稅(shui)收法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規(gui)的規(gui)定計(ji)(ji)算。

第三章　應　納　稅　額

　　第二十二條　企業(ye)的應納稅(shui)所(suo)得額乘以適用稅(shui)率，減除依(yi)照本法關于稅(shui)收優惠的規定減免(mian)和抵免(mian)的稅(shui)額后的余額，為應納稅(shui)額。

　　第(di)二(er)十三(san)條(tiao)　企業(ye)取得的(de)下列所(suo)得已在(zai)境外繳納的(de)所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額，可以(yi)(yi)從其(qi)當(dang)期應納稅(shui)(shui)額中抵免(mian)，抵免(mian)限(xian)額為該項所(suo)得依照本法(fa)規定計算(suan)的(de)應納稅(shui)(shui)額；超過(guo)抵免(mian)限(xian)額的(de)部(bu)分(fen)，可以(yi)(yi)在(zai)以(yi)(yi)后(hou)五個年度(du)內，用每年度(du)抵免(mian)限(xian)額抵免(mian)當(dang)年應抵稅(shui)(shui)額后(hou)的(de)余額進行抵補：

　　（一）居民企業來源于(yu)中國(guo)境外的應稅所得；

　　（二）非(fei)居民企業(ye)在中國境內設立機構、場(chang)所，取(qu)得發生在中國境外但與(yu)該機構、場(chang)所有(you)實際聯系(xi)的應稅(shui)所得。

　　第二十(shi)四條　居民企(qi)業(ye)從其直(zhi)接或者間接控制(zhi)的外(wai)(wai)國(guo)企(qi)業(ye)分得(de)的來源(yuan)于中國(guo)境外(wai)(wai)的股息、紅利等權(quan)益性投資收益，外(wai)(wai)國(guo)企(qi)業(ye)在境外(wai)(wai)實際(ji)繳(jiao)納的所得(de)稅(shui)稅(shui)額中屬于該項所得(de)負擔(dan)的部分，可以作為該居民企(qi)業(ye)的可抵免(mian)境外(wai)(wai)所得(de)稅(shui)稅(shui)額，在本法第二(er)十三條規定(ding)的抵免(mian)限額內抵免(mian)。

第四章　稅　收　優(you)　惠

　　第二十五(wu)條　國(guo)家(jia)對(dui)重點扶持和鼓勵發(fa)展的產業和項目，給予企業所得(de)稅優惠。

　　第二十六條　企業的下(xia)列(lie)收(shou)入為免稅收(shou)入：

　　（一）國債利息(xi)收入(ru)；

　　（二）符合條件(jian)的(de)居民企業(ye)之(zhi)間(jian)的(de)股(gu)息、紅(hong)利等權益(yi)性投(tou)資(zi)收益(yi)；

　　（三(san)）在中國境內設立(li)機構、場(chang)所的非居民企業從居民企業取(qu)得與該機構、場(chang)所有實際(ji)聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

　　（四(si)）符合條件的非(fei)營利組織的收入。

　　第二十七(qi)條　企(qi)業(ye)的下列所得，可(ke)以免(mian)征(zheng)、減征(zheng)企(qi)業(ye)所得稅：

　　（一(yi)）從(cong)事農(nong)、林、牧、漁業項目的所得；

　　（二）從事國(guo)家(jia)重(zhong)點扶持的公共基(ji)礎設(she)施項目(mu)投資經營(ying)的所得；

　　（三）從事(shi)符(fu)合(he)條件的環境(jing)保(bao)護、節能節水(shui)項目的所得；

　　（四）符合條件的技術轉(zhuan)讓所得；

　　（五）本法第三條第三款規定的所得。

　　第(di)二十(shi)八條　符合條件的小型微(wei)利企業，減按(an)20％的稅率征收企業所得稅。

　　國家(jia)需要重點扶持的高新技術(shu)企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。呼市稅務咨詢

　　第二十九條　民(min)族自(zi)(zi)治(zhi)地方的(de)(de)自(zi)(zi)治(zhi)機關對本(ben)民(min)族自(zi)(zi)治(zhi)地方的(de)(de)企業應(ying)繳納的(de)(de)企業所得稅中屬于(yu)地方分享的(de)(de)部(bu)分，可以決(jue)(jue)定(ding)減(jian)征或者(zhe)免征。自(zi)(zi)治(zhi)州(zhou)、自(zi)(zi)治(zhi)縣決(jue)(jue)定(ding)減(jian)征或者(zhe)免征的(de)(de)，須(xu)報(bao)省、自(zi)(zi)治(zhi)區、直轄(xia)市人民(min)政(zheng)府批準。

　　第三十條　企業的下(xia)列支出，可以(yi)在計(ji)算應(ying)納稅所得額(e)時加計(ji)扣除(chu)：

　　（一）開發(fa)新(xin)技術、新(xin)產品、新(xin)工藝發(fa)生的研究(jiu)開發(fa)費用；

　　（二）安置(zhi)殘疾人員及國家鼓勵(li)安置(zhi)的其(qi)他就業(ye)人員所支付的工(gong)資。

　　第三(san)十一條　創(chuang)(chuang)業(ye)投(tou)(tou)資企業(ye)從事(shi)國家需要重(zhong)點扶持和鼓(gu)勵的(de)創(chuang)(chuang)業(ye)投(tou)(tou)資，可以按投(tou)(tou)資額(e)的(de)一定比例抵扣應納(na)稅所得額(e)。

　　第(di)三十二條(tiao)　企業(ye)的固定資產由于(yu)技(ji)術進(jin)步(bu)等原因，確(que)需加(jia)速(su)折(zhe)舊的，可以縮短(duan)折(zhe)舊年限或(huo)者(zhe)采(cai)取加(jia)速(su)折(zhe)舊的方法。

　　第三十(shi)三條　企業(ye)綜合利用資源，生產符合國家(jia)產業(ye)政策規定的(de)產品所取得(de)的(de)收(shou)入，可以在計(ji)(ji)算(suan)應(ying)納稅(shui)所得(de)額(e)時減計(ji)(ji)收(shou)入。

　　第三十四條　企(qi)業(ye)購置用(yong)于環(huan)境保護(hu)、節能節水、安(an)全生產等(deng)專用(yong)設備的投資額，可以(yi)按一定比例(li)實行(xing)稅額抵免(mian)。

　　第(di)三十(shi)五條　本法(fa)規定的稅收優惠的具體(ti)辦法(fa)，由國務院規定。

　　第三十六條　根據(ju)國(guo)(guo)民(min)經濟和社(she)會發(fa)(fa)展的需要，或者由于突發(fa)(fa)事件等原(yuan)因(yin)對企業經營活動產生重大(da)影響的，國(guo)(guo)務院可(ke)以制(zhi)定企業所得稅(shui)專項(xiang)優惠政策，報全(quan)國(guo)(guo)人民(min)代(dai)表大(da)會常(chang)務委員會備案(an)。

第五章(zhang)　源(yuan)　泉　扣　繳

　　第三十七條　對非居(ju)民企業取得本法(fa)第(di)三(san)條第(di)三(san)款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉(quan)扣(kou)繳，以支(zhi)(zhi)付人為扣(kou)繳義務人。稅款由扣(kou)繳義務人在(zai)每次支(zhi)(zhi)付或者到(dao)期(qi)應支(zhi)(zhi)付時(shi)，從支(zhi)(zhi)付或者到(dao)期(qi)應支(zhi)(zhi)付的款項中扣(kou)繳。

　　第三十八條　對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務(wu)所(suo)得應繳納的(de)所(suo)得稅，稅務(wu)機關可以指(zhi)定(ding)工程價款或(huo)者勞務(wu)費的(de)支付人(ren)(ren)為扣繳義務(wu)人(ren)(ren)。

　　第三十九條　依(yi)照本(ben)法(fa)第三(san)十七條、第三(san)十八條規定應(ying)當扣繳(jiao)(jiao)的(de)(de)所(suo)得(de)稅，扣繳(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)未(wei)依(yi)法(fa)扣繳(jiao)(jiao)或者(zhe)無(wu)法(fa)履行扣繳(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)的(de)(de)，由納(na)(na)(na)稅人(ren)(ren)在所(suo)得(de)發生地繳(jiao)(jiao)納(na)(na)(na)。納(na)(na)(na)稅人(ren)(ren)未(wei)依(yi)法(fa)繳(jiao)(jiao)納(na)(na)(na)的(de)(de)，稅務(wu)機關(guan)可(ke)以從該納(na)(na)(na)稅人(ren)(ren)在中(zhong)國境內(nei)其他收入(ru)項目的(de)(de)支(zhi)付(fu)人(ren)(ren)應(ying)付(fu)的(de)(de)款(kuan)項中(zhong)，追(zhui)繳(jiao)(jiao)該納(na)(na)(na)稅人(ren)(ren)的(de)(de)應(ying)納(na)(na)(na)稅款(kuan)。

　　第四(si)十條　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。呼市財務管理

第六章(zhang)　特(te)別(bie)納稅(shui)調整

　　第四十一條　企業與其關(guan)聯(lian)方(fang)之間的業務往(wang)來，不符合獨立交易原則而減少(shao)企業或者其關(guan)聯(lian)方(fang)應納(na)稅(shui)收入或者所得額的，稅(shui)務機關(guan)有權按照(zhao)合理(li)方(fang)法調(diao)整。

　　企(qi)業(ye)與其(qi)關聯方共同(tong)(tong)開發、受讓無形資產，或者(zhe)共同(tong)(tong)提供、接受勞務發生的成本，在計(ji)算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行(xing)分攤。

　　第四十二條(tiao)　企(qi)業可以向稅務(wu)機(ji)關提出與其關聯方(fang)之間業務(wu)往來的定(ding)價原則和計算(suan)方(fang)法，稅務(wu)機(ji)關與企(qi)業協商(shang)、確認后(hou)，達成預(yu)約定(ding)價安排。

　　第四(si)十三條　企(qi)業(ye)向稅務機關報送(song)年度(du)企(qi)業(ye)所得稅納稅申報表時，應當就其與(yu)關聯方之間的業(ye)務往(wang)來，附送(song)年度(du)關聯業(ye)務往(wang)來報告(gao)表。

　　稅(shui)務機關(guan)在進(jin)行關(guan)聯業(ye)(ye)務調查時，企業(ye)(ye)及其(qi)關(guan)聯方，以及與關(guan)聯業(ye)(ye)務調查有關(guan)的其(qi)他企業(ye)(ye)，應當按照規定提供(gong)相(xiang)關(guan)資料(liao)。

　　第四十四條(tiao)　企(qi)業(ye)不提(ti)(ti)供與其(qi)關(guan)聯(lian)方之間業(ye)務(wu)往來(lai)資料，或者提(ti)(ti)供虛假、不完整資料，未能真實反映其(qi)關(guan)聯(lian)業(ye)務(wu)往來(lai)情況的，稅務(wu)機關(guan)有權依法核定其(qi)應納稅所(suo)得額。

　　第四十五(wu)條　由居民(min)(min)企(qi)業(ye)(ye)，或者由居民(min)(min)企(qi)業(ye)(ye)和中(zhong)國居民(min)(min)控(kong)制的設立在實際稅負明顯(xian)低于本法第四條第一款(kuan)規定稅率水平的國家（地區）的企(qi)業(ye)(ye)，并非(fei)由于合理的經(jing)營需要而對利潤(run)(run)不作分(fen)(fen)配或者減少分(fen)(fen)配的，上述(shu)利潤(run)(run)中(zhong)應(ying)歸屬(shu)于該居民(min)(min)企(qi)業(ye)(ye)的部分(fen)(fen)，應(ying)當計(ji)入該居民(min)(min)企(qi)業(ye)(ye)的當期收入。

　　第四十六條　企(qi)業(ye)從其關聯方接受的債權性投(tou)(tou)資(zi)與(yu)權益(yi)性投(tou)(tou)資(zi)的比例超過規定標準而(er)發生的利息支出，不得在(zai)計算應納稅所得額(e)時扣(kou)除(chu)。

　　第(di)四十七條　企業(ye)實施其(qi)他不具有(you)合理(li)商業(ye)目的(de)的(de)安排而減少其(qi)應納稅收入或者(zhe)所得額的(de)，稅務機關有(you)權按照合理(li)方法(fa)調整(zheng)。

　　第四(si)十八條　稅務機關依(yi)照本章(zhang)規定作出(chu)納稅調整，需要補(bu)征稅款的，應當補(bu)征稅款，并按照國務院(yuan)規定加收利息。

第七章　征(zheng)　收　管　理

　　第四十九條(tiao)　企業(ye)所得(de)稅的征(zheng)(zheng)收管理除本法規定(ding)外(wai)，依照《中華人(ren)民共和國稅收征(zheng)(zheng)收管理法》的規定(ding)執行。

　　第五十條　除稅收(shou)法(fa)律、行政法(fa)規另有規定外，居民企(qi)業(ye)(ye)以(yi)(yi)企(qi)業(ye)(ye)登(deng)記注(zhu)冊地為納(na)稅地點；但登(deng)記注(zhu)冊地在境(jing)外的(de)，以(yi)(yi)實際管(guan)理(li)機構所(suo)在地為納(na)稅地點。

　　居民企業在中(zhong)國境內設(she)立不具(ju)有法(fa)人(ren)資格的營業機構的，應當匯總計算(suan)并繳納企業所得稅(shui)。

　　第五十一條　非居(ju)民企業取得(de)本法第三條(tiao)(tiao)第二款規定的所得(de)，以機(ji)構(gou)、場所所在(zai)(zai)地(di)為納稅(shui)地(di)點(dian)。非居(ju)民企業在(zai)(zai)中國(guo)境內設立兩個或者(zhe)兩個以上(shang)機(ji)構(gou)、場所，符合國(guo)務(wu)院稅(shui)務(wu)主管部門(men)規定條(tiao)(tiao)件的，可以選擇由其主要機(ji)構(gou)、場所匯(hui)總繳納企業所得(de)稅(shui)。

　　非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。呼市財務費用

　　第(di)五(wu)十二條　除(chu)國務院(yuan)另有規定外，企業(ye)之間不(bu)得合并繳納企業(ye)所得稅。

　　第五十三條　企(qi)業所(suo)得稅按納(na)稅年度(du)計(ji)算。納(na)稅年度(du)自公歷1月1日起至12月31日止。

　　企業在一個納(na)(na)稅(shui)年度(du)(du)中(zhong)間開業，或者終止(zhi)經(jing)(jing)營(ying)活(huo)動，使該納(na)(na)稅(shui)年度(du)(du)的實(shi)際(ji)經(jing)(jing)營(ying)期(qi)不足十二(er)個月的，應(ying)當以其實(shi)際(ji)經(jing)(jing)營(ying)期(qi)為一個納(na)(na)稅(shui)年度(du)(du)。

　　企業依法清算時，應(ying)當(dang)以(yi)清算期間(jian)作為一個納稅年度。

　　第(di)五十四條　企業所(suo)得稅分月或(huo)者分季預(yu)繳。

　　企業應當自月份或者(zhe)季度終了(le)之日起十五日內(nei)，向(xiang)稅務(wu)機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　企(qi)業(ye)應當自年度終了(le)之日起五(wu)個月內，向稅(shui)(shui)務機關報送年度企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報表，并匯算清繳，結(jie)清應繳應退稅(shui)(shui)款(kuan)。

　　企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

　　第五十五條　企(qi)業在年度中間終止經營活動的(de)，應(ying)當自實(shi)際經營終止之(zhi)日起六(liu)十(shi)日內，向稅(shui)務機(ji)關(guan)辦理當期(qi)企(qi)業所得(de)稅(shui)匯算清(qing)繳。

　　企業應當在(zai)辦理注銷登記前，就其清(qing)算所得向稅(shui)務機關申(shen)報(bao)并依法繳納企業所得稅(shui)。

　　第五十六(liu)條(tiao)　依照本(ben)法繳納的(de)企業(ye)所得稅(shui)，以人民幣(bi)計(ji)算(suan)(suan)。所得以人民幣(bi)以外的(de)貨幣(bi)計(ji)算(suan)(suan)的(de)，應當折合成人民幣(bi)計(ji)算(suan)(suan)并繳納稅(shui)款。

第八章　附(fu)　　則(ze)

　　第五十七條　本(ben)(ben)法(fa)公布前(qian)已經批準設立的(de)企業，依照當時的(de)稅(shui)(shui)收法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規規定，享(xiang)受低稅(shui)(shui)率(lv)優(you)惠(hui)的(de)，按照國(guo)務院規定，可以(yi)在本(ben)(ben)法(fa)施(shi)行后五年內，逐步(bu)過渡到(dao)本(ben)(ben)法(fa)規定的(de)稅(shui)(shui)率(lv)；享(xiang)受定期(qi)減免(mian)稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)的(de)，按照國(guo)務院規定，可以(yi)在本(ben)(ben)法(fa)施(shi)行后繼續享(xiang)受到(dao)期(qi)滿為止(zhi)，但因未(wei)獲利而尚(shang)未(wei)享(xiang)受優(you)惠(hui)的(de)，優(you)惠(hui)期(qi)限(xian)從(cong)本(ben)(ben)法(fa)施(shi)行年度(du)起計算。

　　法律設置的(de)(de)發展(zhan)對外經濟合作和技(ji)術交流的(de)(de)特(te)定(ding)地區內(nei)，以及(ji)國(guo)務(wu)(wu)院已規(gui)定(ding)執行上述地區特(te)殊政(zheng)策的(de)(de)地區內(nei)新設立的(de)(de)國(guo)家需要重(zhong)點(dian)扶持的(de)(de)高(gao)新技(ji)術企業，可以享受過渡性稅(shui)收優惠(hui)，具(ju)體辦法由國(guo)務(wu)(wu)院規(gui)定(ding)。

　　國(guo)家已確定的其(qi)他(ta)鼓勵(li)類(lei)企業，可以按照國(guo)務院規定享受減免稅優(you)惠(hui)。

　　第五十(shi)八(ba)條　中(zhong)華人民共和國政府同(tong)外(wai)國政府訂(ding)立的有關稅(shui)收的協定與本法有不同(tong)規(gui)定的，依(yi)照協定的規(gui)定辦理。

　　第(di)五十九(jiu)條　國務院根(gen)據本法制(zhi)定實施條例。

　　第六十條　本法自(zi)2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。