中華人民共和國企業(ye)所得稅法實施條例　　

（2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，2019年4月23日中華人民共和國國務院令第714號修訂。）

中華人民共(gong)和國企業所得稅法實(shi)施條例(li)
 

　　第一章　總　　則

　　第(di)一條　根據(ju)《中華人(ren)民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)的規定，制定本條例。

　　第(di)二條(tiao)　企業所得稅法(fa)第(di)一條(tiao)所稱(cheng)個(ge)人獨資企業、合(he)伙(huo)企業，是指依照中國法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規成立的個(ge)人獨資企業、合(he)伙(huo)企業。

　　第三條　企業(ye)所得(de)稅法(fa)第二條所稱依法(fa)在(zai)中(zhong)國(guo)境內成立的(de)企業(ye)，包括依照(zhao)中(zhong)國(guo)法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規(gui)在(zai)中(zhong)國(guo)境內成立的(de)企業(ye)、事(shi)業(ye)單位、社會團體以及其(qi)他取得(de)收入的(de)組織。

　　企業所得(de)稅法第二條所稱依照外國(地區)法律成立的企業，包括依照外國(地區)法律成立的企業和其他取得收入的組織。

　　第四條(tiao)　企業所(suo)得稅法第二條(tiao)所(suo)稱實際管理機構，是指對企業的(de)生產(chan)(chan)經營、人員、賬務、財產(chan)(chan)等實施實質性全面管理和控制的(de)機構。

　　第五條　企業所(suo)(suo)得稅法第二條第三款所(suo)(suo)稱機(ji)構(gou)、場(chang)(chang)所(suo)(suo)，是指在中國境內從事生產經營活動(dong)的機(ji)構(gou)、場(chang)(chang)所(suo)(suo)，包括：

　　(一(yi))管(guan)理機(ji)構、營(ying)業機(ji)構、辦事機(ji)構；

　　(二(er))工廠、農場(chang)、開采自然資源的場(chang)所；

　　(三(san))提供勞務的(de)場所；

　　(四)從事建(jian)筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；

　　(五)其(qi)他從事生產經營活動(dong)的機構、場所(suo)。

　　非居民企(qi)業(ye)委(wei)托(tuo)營業(ye)代理人在中國境內從(cong)事生產經營活動的，包括委(wei)托(tuo)單位或者個(ge)人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該(gai)營業(ye)代理人視為非居民企(qi)業(ye)在中國境內設立的機構、場所。

　　第(di)六條(tiao)　企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)第(di)三條(tiao)所(suo)稱所(suo)得(de)，包括銷售貨物所(suo)得(de)、提供勞務(wu)所(suo)得(de)、轉讓(rang)財產所(suo)得(de)、股息(xi)紅利等權益性投資所(suo)得(de)、利息(xi)所(suo)得(de)、租(zu)金所(suo)得(de)、特許權使用費所(suo)得(de)、接受捐贈所(suo)得(de)和其(qi)他(ta)所(suo)得(de)。

　　第(di)七條　企業所(suo)得稅法第(di)三(san)條所(suo)稱來源(yuan)于中國境(jing)內(nei)、境(jing)外(wai)的所(suo)得，按照(zhao)以下(xia)原則確定(ding)：

　　(一)銷售貨物所(suo)得，按照交易(yi)活動發生地確定；

　　(二)提(ti)供勞務(wu)所得(de)，按照勞務(wu)發生(sheng)地確定；

　　(三)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)財(cai)產所(suo)得，不動(dong)產轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)所(suo)得按(an)照不動(dong)產所(suo)在地(di)(di)確(que)(que)定(ding)，動(dong)產轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)所(suo)得按(an)照轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)動(dong)產的企(qi)業或者(zhe)機構、場(chang)所(suo)所(suo)在地(di)(di)確(que)(que)定(ding)，權(quan)益(yi)性(xing)投(tou)資(zi)資(zi)產轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)所(suo)得按(an)照被投(tou)資(zi)企(qi)業所(suo)在地(di)(di)確(que)(que)定(ding)；

　　(四)股息、紅利等權益性(xing)投資所得，按(an)照分配所得的企業(ye)所在地確定；

　　(五)利(li)息所(suo)得、租金所(suo)得、特(te)許權使用費所(suo)得，按照負(fu)(fu)擔(dan)、支(zhi)(zhi)付(fu)所(suo)得的企業或(huo)者機構、場所(suo)所(suo)在地(di)確定，或(huo)者按照負(fu)(fu)擔(dan)、支(zhi)(zhi)付(fu)所(suo)得的個人的住所(suo)地(di)確定；

　　(六)其(qi)他所(suo)得，由國務院財政(zheng)、稅務主管部門確定。

　　第八條　企業(ye)所得稅法第三條所稱實際聯系，是指非(fei)居民企業(ye)在中(zhong)國(guo)境內(nei)設立的(de)(de)機構(gou)、場所擁有(you)據以(yi)(yi)取得所得的(de)(de)股權(quan)、債權(quan)，以(yi)(yi)及擁有(you)、管理、控制據以(yi)(yi)取得所得的(de)(de)財產等。

　　第(di)二章　應(ying)納稅所得額

　　第一節　一般(ban)規定

　　第(di)九(jiu)條　企(qi)業應納稅(shui)所得(de)額的(de)計算(suan)，以(yi)權責發(fa)生制為(wei)原則，屬于當(dang)(dang)(dang)期(qi)(qi)的(de)收(shou)入和費用(yong)，不論(lun)款項(xiang)是(shi)否收(shou)付，均(jun)作(zuo)為(wei)當(dang)(dang)(dang)期(qi)(qi)的(de)收(shou)入和費用(yong)；不屬于當(dang)(dang)(dang)期(qi)(qi)的(de)收(shou)入和費用(yong)，即使(shi)款項(xiang)已經(jing)在(zai)當(dang)(dang)(dang)期(qi)(qi)收(shou)付，均(jun)不作(zuo)為(wei)當(dang)(dang)(dang)期(qi)(qi)的(de)收(shou)入和費用(yong)。本條例(li)和國(guo)務院財(cai)政、稅(shui)務主管部門另(ling)有規定的(de)除外。

　　第十條(tiao)(tiao)　企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)第五條(tiao)(tiao)所(suo)稱虧(kui)損，是指(zhi)企(qi)業依照企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)和本(ben)條(tiao)(tiao)例的規定將每一納(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)度的收入總額減除(chu)不征稅(shui)(shui)(shui)收入、免稅(shui)(shui)(shui)收入和各項扣除(chu)后小(xiao)于零的數額。

　　第十一條　企業所(suo)(suo)得稅(shui)法第五十五條所(suo)(suo)稱(cheng)清(qing)算所(suo)(suo)得，是指企業的全(quan)部資產可變現價值(zhi)或者交易價格減除資產凈值(zhi)、清(qing)算費用以及相關稅(shui)費等(deng)后的余額。

　　投資方(fang)企(qi)業從(cong)(cong)被清算(suan)企(qi)業分(fen)(fen)得(de)的(de)剩(sheng)余資產，其中相當于(yu)從(cong)(cong)被清算(suan)企(qi)業累計未分(fen)(fen)配利潤(run)和累計盈余公(gong)積中應當分(fen)(fen)得(de)的(de)部分(fen)(fen)，應當確(que)認為股息(xi)所得(de)；剩(sheng)余資產減除上述(shu)股息(xi)所得(de)后的(de)余額(e)，超過或者(zhe)低于(yu)投資成本(ben)的(de)部分(fen)(fen)，應當確(que)認為投資資產轉讓(rang)所得(de)或者(zhe)損失。

　　第二節　收　　入

　　第(di)十二條　企業所得稅(shui)法第(di)六條所稱企業取得收(shou)(shou)入的貨幣形式，包括現(xian)金、存款、應收(shou)(shou)賬款、應收(shou)(shou)票據、準(zhun)備持有至到期的債(zhai)券投資以(yi)及(ji)債(zhai)務的豁免等。

　　企(qi)業所(suo)得稅法第(di)六條所(suo)稱企(qi)業取得收入的非(fei)貨(huo)幣形(xing)式，包括(kuo)固定資產(chan)、生物(wu)資產(chan)、無(wu)形(xing)資產(chan)、股(gu)權投資、存貨(huo)、不準備持有(you)至(zhi)到期的債券投資、勞(lao)務以及有(you)關(guan)權益等(deng)。

　　第十三條　企(qi)業所得(de)稅法(fa)第六條所稱企(qi)業以非貨幣形式取得(de)的收(shou)入，應當按照公允價(jia)值確定收(shou)入額。

　　前款所稱公允價(jia)(jia)值，是指按照市場(chang)價(jia)(jia)格(ge)確(que)定的價(jia)(jia)值。

　　第(di)十四條(tiao)　企(qi)業所得稅法第(di)六(liu)條(tiao)第(di)(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　第(di)(di)十五條(tiao)(tiao)　企業(ye)所得(de)稅法第(di)(di)六條(tiao)(tiao)第(di)(di)(二)項所稱提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

　　第十(shi)六(liu)條　企業所(suo)得稅(shui)法第六(liu)條第(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

　　第(di)十(shi)七條　企業所得稅法第(di)六條第(di)(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權益(yi)(yi)性投資收益(yi)(yi)，除國務院(yuan)財政、稅務主管(guan)部門另有規(gui)定外，按照被(bei)投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實(shi)現。

　　第十(shi)八條(tiao)　企業(ye)所(suo)得稅法第六條(tiao)第(五)項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　利(li)息收入，按(an)照合同約定的(de)債(zhai)務(wu)人應付利(li)息的(de)日期確認收入的(de)實現。

　　第(di)十九(jiu)條　企業所得稅法第(di)六(liu)條第(di)(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

　　租(zu)金(jin)收入，按(an)照合同約定(ding)的承(cheng)租(zu)人應(ying)付租(zu)金(jin)的日期(qi)確認收入的實現(xian)。

　　第(di)二十條　企業所得稅法第(di)六條第(di)(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

　　特許權使(shi)用費(fei)收入，按(an)照合同約定(ding)的特許權使(shi)用人應(ying)付特許權使(shi)用費(fei)的日期確(que)認收入的實(shi)現。

　　第(di)(di)二十一條　企(qi)業所得稅法第(di)(di)六(liu)條第(di)(di)(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

　　接受捐贈收入(ru)，按照(zhao)實(shi)際收到捐贈資產的(de)日期(qi)確認收入(ru)的(de)實(shi)現。

　　第(di)(di)二(er)十二(er)條　企業所得稅(shui)法第(di)(di)六條第(di)(di)(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　第二十三(san)條　企業的(de)下列生(sheng)產經營業務可以分期確(que)認收入(ru)的(de)實現：

　　(一)以分(fen)期收款(kuan)方(fang)式(shi)銷售貨(huo)物的，按照合同約定的收款(kuan)日期確認(ren)收入的實(shi)現；

　　(二)企(qi)業(ye)受托加工(gong)(gong)制造大型機(ji)械設備、船舶、飛機(ji)，以及從事建筑(zhu)、安裝(zhuang)、裝(zhuang)配(pei)工(gong)(gong)程業(ye)務(wu)或者提供其他(ta)勞務(wu)等，持續時(shi)間超過12個月的，按照(zhao)納稅年度內完(wan)工(gong)(gong)進度或者完(wan)成的工(gong)(gong)作量確認(ren)收入的實現。

　　第二十四條　采取產品分(fen)成(cheng)方式(shi)取得收(shou)(shou)入的，按(an)照企業分(fen)得產品的日(ri)期確(que)認收(shou)(shou)入的實現，其收(shou)(shou)入額按(an)照產品的公允價值確(que)定。

　　第(di)二十五(wu)條　企業發生非貨幣(bi)性資產(chan)交換，以及(ji)將貨物、財(cai)產(chan)、勞務(wu)用于捐(juan)贈、償債(zhai)、贊(zan)助、集資、廣(guang)告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途(tu)的，應當視同銷售貨物、轉讓財(cai)產(chan)或者提(ti)供勞務(wu)，但國務(wu)院(yuan)財(cai)政、稅務(wu)主管(guan)部門另(ling)有規定的除外。

　　第二十六條　企業所(suo)得稅法第七條第(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　企業所(suo)得(de)稅法第七條第(二)項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

　　企(qi)業(ye)所得稅法(fa)第(di)七條(tiao)第(di)(二)項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

　　企業(ye)所(suo)得稅法第七(qi)條第(三)項所稱國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

　　第三節　扣　　除

　　第二十七條　企業所(suo)得(de)稅法第八條所(suo)稱有關的(de)(de)支出，是指與(yu)取得(de)收入直接相關的(de)(de)支出。

　　企業(ye)所得(de)稅法第八條(tiao)所稱(cheng)合理的(de)(de)支出，是指符合生產經營活(huo)動常規，應當計(ji)入當期損益(yi)或者有關資產成本(ben)的(de)(de)必要和正常的(de)(de)支出。

　　第二十八條　企(qi)業發(fa)生(sheng)(sheng)的支出應(ying)當(dang)區分(fen)收益性(xing)(xing)支出和資本性(xing)(xing)支出。收益性(xing)(xing)支出在發(fa)生(sheng)(sheng)當(dang)期(qi)直接(jie)扣除(chu)；資本性(xing)(xing)支出應(ying)當(dang)分(fen)期(qi)扣除(chu)或者計入有關資產成本，不得在發(fa)生(sheng)(sheng)當(dang)期(qi)直接(jie)扣除(chu)。

　　企業的不征(zheng)稅收入用于支出(chu)所(suo)形成的費用或者財產，不得(de)扣除或者計(ji)算對(dui)應的折舊、攤銷(xiao)扣除。

　　除企業所(suo)得稅法(fa)和(he)本條例(li)另有(you)規定外，企業實際(ji)發生的成本、費(fei)用、稅金、損(sun)失和(he)其他支出，不(bu)得重(zhong)復(fu)扣(kou)除。

　　第二十九條　企業所得稅法(fa)第八條所稱成本，是指(zhi)企業在生產(chan)經營活動中(zhong)發生的銷售成本、銷貨成本、業務支(zhi)出以及其他(ta)耗費。

　　第三十條　企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

　　第三十一條　企業(ye)(ye)所得稅法第八(ba)條所稱稅金，是指企業(ye)(ye)發生的(de)除(chu)企業(ye)(ye)所得稅和允許抵扣的(de)增值稅以外的(de)各項稅金及其附(fu)加。

　　第三十二條　企業(ye)所得稅法(fa)第八條所稱損(sun)(sun)失(shi)(shi)(shi)，是(shi)指(zhi)企業(ye)在(zai)生(sheng)(sheng)產(chan)經營活動中發生(sheng)(sheng)的(de)(de)固定資產(chan)和存貨的(de)(de)盤虧、毀損(sun)(sun)、報廢損(sun)(sun)失(shi)(shi)(shi)，轉讓財產(chan)損(sun)(sun)失(shi)(shi)(shi)，呆賬損(sun)(sun)失(shi)(shi)(shi)，壞賬損(sun)(sun)失(shi)(shi)(shi)，自然(ran)災(zai)害等(deng)不可抗力因素造(zao)成的(de)(de)損(sun)(sun)失(shi)(shi)(shi)以及(ji)其他損(sun)(sun)失(shi)(shi)(shi)。

　　企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。呼市財務費用

　　企業已經作為(wei)損失處(chu)理(li)的(de)資(zi)產(chan)，在以后(hou)納稅年度又全部收回或者部分收回時(shi)，應當計入當期收入。

　　第三(san)十三(san)條(tiao)　企業所(suo)得稅法第八(ba)條(tiao)所(suo)稱其(qi)他支(zhi)出(chu)，是指除(chu)成本、費用、稅金、損(sun)失外，企業在生產經營活動中(zhong)發生的與生產經營活動有關的、合理(li)的支(zhi)出(chu)。

　　第三十四(si)條　企業發生(sheng)的(de)合理的(de)工(gong)資、薪金支出(chu)，準(zhun)予扣除。

　　前款所稱(cheng)工(gong)(gong)(gong)資、薪金(jin)(jin)，是(shi)指企業(ye)每(mei)一納(na)稅年(nian)度(du)支(zhi)付給(gei)在本(ben)企業(ye)任職或(huo)者受(shou)雇的(de)(de)(de)員工(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)所有現金(jin)(jin)形式或(huo)者非現金(jin)(jin)形式的(de)(de)(de)勞動報酬，包括基本(ben)工(gong)(gong)(gong)資、獎金(jin)(jin)、津(jin)貼(tie)、補貼(tie)、年(nian)終加(jia)薪、加(jia)班工(gong)(gong)(gong)資，以及與員工(gong)(gong)(gong)任職或(huo)者受(shou)雇有關的(de)(de)(de)其(qi)他(ta)支(zhi)出。

　　第三十(shi)五條　企業(ye)依照國務(wu)院(yuan)有(you)關主管部(bu)門(men)或者省級(ji)人民(min)政府(fu)規定的(de)(de)范圍(wei)和標準(zhun)為(wei)職(zhi)工繳納(na)的(de)(de)基本養老(lao)保(bao)(bao)險(xian)費、基本醫(yi)療保(bao)(bao)險(xian)費、失(shi)業(ye)保(bao)(bao)險(xian)費、工傷保(bao)(bao)險(xian)費、生育保(bao)(bao)險(xian)費等(deng)基本社(she)會保(bao)(bao)險(xian)費和住房公(gong)積金，準(zhun)予(yu)扣(kou)除。

　　企業為投資者或者職(zhi)工支付的補充養老(lao)保(bao)險費、補充醫療保(bao)險費，在國務院(yuan)財政、稅務主管部門規定的范圍和標(biao)準(zhun)內，準(zhun)予扣除。

　　第三十(shi)六(liu)條　除企業(ye)(ye)(ye)依照國家有關規(gui)定(ding)(ding)為特(te)殊(shu)工種職工支付的人身(shen)安全保(bao)險費(fei)和國務院財(cai)政、稅務主管(guan)部(bu)門規(gui)定(ding)(ding)可(ke)以扣除的其他商業(ye)(ye)(ye)保(bao)險費(fei)外，企業(ye)(ye)(ye)為投資者(zhe)(zhe)或者(zhe)(zhe)職工支付的商業(ye)(ye)(ye)保(bao)險費(fei)，不得扣除。

　　第三十七條　企(qi)業在生(sheng)產經營活動中發(fa)生(sheng)的合理的不需(xu)要資本化的借(jie)款費用，準予(yu)扣除(chu)。

　　企業為購置、建造固定資產、無(wu)形(xing)資產和(he)經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。

　　第三十八條　企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除(chu)：

　　(一)非金融企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)向金融企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)借款(kuan)的利息(xi)支(zhi)出、金融企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的各項存款(kuan)利息(xi)支(zhi)出和同業(ye)(ye)拆借利息(xi)支(zhi)出、企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)經(jing)批準(zhun)發(fa)行債券(quan)的利息(xi)支(zhi)出；

　　(二)非金融(rong)企(qi)業(ye)向(xiang)非金融(rong)企(qi)業(ye)借款的(de)利息支出，不超過按照金融(rong)企(qi)業(ye)同(tong)期(qi)同(tong)類貸款利率計算的(de)數額的(de)部分。

　　第三十九條　企業在貨幣(bi)交易中(zhong)，以(yi)及納稅(shui)年度(du)終了(le)時(shi)(shi)將人民(min)幣(bi)以(yi)外的(de)(de)貨幣(bi)性(xing)資(zi)產、負債(zhai)按(an)照(zhao)期末即期人民(min)幣(bi)匯率中(zhong)間價折算為(wei)人民(min)幣(bi)時(shi)(shi)產生的(de)(de)匯兌損失，除已(yi)經計入有關(guan)資(zi)產成本以(yi)及與向所有者(zhe)進(jin)行利(li)潤分配相(xiang)關(guan)的(de)(de)部分外，準予扣除。

　　第四(si)十條　企(qi)業發生的職工(gong)福利費支出(chu)，不超過工(gong)資、薪金總額14%的部分，準予扣除。呼市財務管理

　　第(di)四十一條　企業撥繳的工(gong)會(hui)經費，不超(chao)過工(gong)資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　第四十二(er)條　除國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部門另(ling)有規(gui)定外，企業發生的職工(gong)教育經費支出，不超過工(gong)資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第四(si)十三條　企業發生的(de)(de)與(yu)生產經營活動有(you)關的(de)(de)業務招待(dai)費支出，按(an)照(zhao)發生額的(de)(de)60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　第四(si)(si)十四(si)(si)條　企(qi)業(ye)發生的符合條件(jian)的廣告費(fei)和業(ye)務宣傳費(fei)支出，除國務院財(cai)政、稅務主管部門(men)另有規定外，不超過當年銷售(shou)(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第四十五條　企業依照法律、行政(zheng)法規有關規定(ding)提取的(de)用(yong)于環境(jing)保護、生態恢復(fu)等方面的(de)專項資(zi)金(jin)，準予扣(kou)除(chu)。上(shang)述專項資(zi)金(jin)提取后改(gai)變用(yong)途的(de)，不(bu)得扣(kou)除(chu)。

　　第(di)四十六(liu)條　企業參加財產保(bao)險，按照規定繳(jiao)納的保(bao)險費，準(zhun)予扣除。

　　第(di)四十七條　企業(ye)根據生(sheng)產經營活動的需要租(zu)(zu)入固定資(zi)產支付的租(zu)(zu)賃費(fei)，按照以(yi)下方法(fa)扣除：

　　(一)以經營租(zu)(zu)(zu)賃(lin)方式租(zu)(zu)(zu)入固定資產發生的租(zu)(zu)(zu)賃(lin)費(fei)支(zhi)出，按照租(zu)(zu)(zu)賃(lin)期限均(jun)勻扣除；

　　(二(er))以融資租(zu)賃方式租(zu)入固(gu)定(ding)資產發(fa)生的租(zu)賃費支出，按照規定(ding)構成融資租(zu)入固(gu)定(ding)資產價值的部分應當提取折(zhe)舊費用，分期扣除。

　　第(di)四十(shi)八條(tiao)　企業發(fa)生的合理的勞動保護支出(chu)，準予扣除。

　　第四十九條　企(qi)業(ye)(ye)之間支付(fu)(fu)的(de)管理(li)費、企(qi)業(ye)(ye)內營業(ye)(ye)機(ji)(ji)構之間支付(fu)(fu)的(de)租金(jin)和特許權使用(yong)費，以及非銀行企(qi)業(ye)(ye)內營業(ye)(ye)機(ji)(ji)構之間支付(fu)(fu)的(de)利(li)息，不得扣除(chu)。

　　第五十條　非居民企業在中國境(jing)內設立的機(ji)(ji)構(gou)、場所，就其中國境(jing)外總機(ji)(ji)構(gou)發生的與該機(ji)(ji)構(gou)、場所生產經營(ying)有關的費用，能夠提供總機(ji)(ji)構(gou)出具(ju)的費用匯集范圍、定額(e)、分配(pei)依(yi)據和方法等證明文件，并合理分攤的，準(zhun)予扣(kou)除。

　　第五十一條　企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。呼市稅務咨詢

　　第(di)五(wu)十(shi)二條(tiao)　本條(tiao)例第(di)五(wu)十(shi)一條(tiao)所稱(cheng)公益性(xing)社(she)會(hui)組(zu)織，是指同時符合下列條(tiao)件(jian)的慈善組(zu)織以(yi)及(ji)其他(ta)社(she)會(hui)組(zu)織：

　　（一）依法登(deng)記(ji)，具有法人(ren)資(zi)格；

　　（二）以發展(zhan)公益事業為(wei)宗(zong)旨(zhi)，且不以營利為(wei)目的(de)；

　　（三）全部資產及其增值為該法人所(suo)有；

　　（四）收益(yi)和營運結余主要用于(yu)符(fu)合(he)該法人設立目的的事業；

　　（五）終止后的(de)剩余財(cai)產不(bu)歸屬任何個人或者營利組織；

　　（六）不經營與其設(she)立目的(de)(de)無關(guan)的(de)(de)業務；

　　（七）有健全的財務會計制度；

　　（八）捐贈者不(bu)以任何形式(shi)參與該法人財產的分配；

　　（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記(ji)管理(li)部門規定(ding)的其(qi)他(ta)條件。

　　第五十三條(tiao)　企(qi)業當(dang)年(nian)(nian)發生以(yi)及(ji)以(yi)前年(nian)(nian)度結轉的(de)公益性捐贈支出，不超(chao)過年(nian)(nian)度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　年度(du)(du)利(li)潤(run)總(zong)額，是指企(qi)業依照國家統一會計(ji)制度(du)(du)的規定(ding)計(ji)算的年度(du)(du)會計(ji)利(li)潤(run)。

　　第(di)五(wu)十四條(tiao)　企業所得稅法第(di)十條(tiao)第(di)(六)項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

　　第(di)五十五條　企業所得(de)稅法第(di)十條第(di)(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

　　第四節(jie)　資產(chan)的稅務(wu)處理

　　第五十六條　企業的各項資(zi)產，包括固定(ding)資(zi)產、生(sheng)物資(zi)產、無形資(zi)產、長期待(dai)攤(tan)費(fei)用、投資(zi)資(zi)產、存貨等，以歷(li)史成本為(wei)計稅基礎。

　　前(qian)款所稱歷史成本，是指企業取得(de)該(gai)項資產時實(shi)際(ji)發生的支(zhi)出。

　　企業持(chi)有(you)各項資(zi)產期間資(zi)產增值或者減值，除國務院(yuan)財政(zheng)、稅務主(zhu)管部門(men)規定可以(yi)確認(ren)損益外，不得調整該資(zi)產的(de)計稅基礎。

　　第(di)五十(shi)七條　企業所得稅法第(di)十(shi)一條所稱(cheng)固定資產(chan)，是指企業為生產(chan)產(chan)品、提供(gong)勞務、出(chu)租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　第(di)五十八條　固(gu)定資(zi)產按照以(yi)下方法(fa)確定計稅(shui)基礎(chu)：

　　(一)外購的(de)固定資產，以購買價(jia)款和支付(fu)的(de)相關(guan)稅費以及直接歸屬于使該(gai)資產達到預定用(yong)途發生(sheng)的(de)其他支出為(wei)計稅基礎；

　　(二)自行建造的固定(ding)資(zi)產，以竣工結算前發(fa)生的支(zhi)出為計稅基礎；

　　(三)融(rong)資租(zu)入的(de)(de)(de)固定資產，以(yi)租(zu)賃(lin)合同約(yue)定的(de)(de)(de)付(fu)款總(zong)額(e)和承租(zu)人(ren)在簽訂(ding)租(zu)賃(lin)合同過程中發(fa)(fa)生的(de)(de)(de)相關(guan)費用為計稅基礎(chu)，租(zu)賃(lin)合同未約(yue)定付(fu)款總(zong)額(e)的(de)(de)(de)，以(yi)該資產的(de)(de)(de)公允(yun)價值和承租(zu)人(ren)在簽訂(ding)租(zu)賃(lin)合同過程中發(fa)(fa)生的(de)(de)(de)相關(guan)費用為計稅基礎(chu)；

　　(四)盤盈的(de)固定資(zi)產(chan)，以同類固定資(zi)產(chan)的(de)重置(zhi)完(wan)全價值為計稅(shui)基礎；

　　(五)通(tong)過捐贈、投(tou)資(zi)(zi)(zi)、非(fei)貨幣性資(zi)(zi)(zi)產交換、債務重組等方式取得的固定資(zi)(zi)(zi)產，以(yi)該資(zi)(zi)(zi)產的公允價值和支(zhi)付的相關稅費(fei)為計稅基礎(chu)；

　　(六)改建的(de)固(gu)定資產，除(chu)企業所得稅法第(di)十(shi)三條第(di)(一)項和第(di)(二)項規定的(de)支(zhi)出外，以(yi)改建過(guo)程中發生的(de)改建支(zhi)出增加計稅基(ji)礎。

　　第五十九條　固定資產按照直線(xian)法(fa)計算(suan)的折舊，準予(yu)扣除。

　　企(qi)業應當(dang)自(zi)固定(ding)資產投入使(shi)(shi)用(yong)月(yue)份(fen)的次月(yue)起計算折(zhe)舊(jiu)；停止(zhi)使(shi)(shi)用(yong)的固定(ding)資產，應當(dang)自(zi)停止(zhi)使(shi)(shi)用(yong)月(yue)份(fen)的次月(yue)起停止(zhi)計算折(zhe)舊(jiu)。

　　企(qi)業應當根據固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)的性質和(he)使(shi)用(yong)情況(kuang)，合理確(que)定固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)的預計凈(jing)殘值。固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)的預計凈(jing)殘值一經確(que)定，不得變更。

　　第(di)六十條　除國務院財政、稅務主管部(bu)門另有(you)規定(ding)外，固定(ding)資產(chan)計算(suan)折(zhe)舊的最低年(nian)限如下：

　　(一(yi))房屋、建筑物(wu)，為20年；

　　(二)飛機(ji)、火車、輪船、機(ji)器、機(ji)械和其他生產設備，為10年；

　　(三(san))與生產(chan)經營活動有關的器具、工(gong)具、家(jia)具等，為5年；

　　(四)飛機、火車(che)、輪船以(yi)外的運輸(shu)工具，為4年；

　　(五)電子設備，為3年。

　　第六十一條(tiao)　從事(shi)開(kai)采石油、天(tian)然(ran)氣等(deng)礦產(chan)(chan)資(zi)源的企(qi)業(ye)，在開(kai)始商業(ye)性生產(chan)(chan)前發生的費(fei)用和(he)有關固定(ding)資(zi)產(chan)(chan)的折耗、折舊方(fang)法(fa)，由國(guo)務(wu)院財(cai)政、稅務(wu)主(zhu)管部門另行規定(ding)。

　　第六(liu)十二條(tiao)　生產性生物資(zi)產按照以下方法確定計稅基礎：

　　(一(yi))外購的(de)生(sheng)(sheng)產性生(sheng)(sheng)物資產，以(yi)購買價款和(he)支付的(de)相(xiang)關稅費(fei)為計稅基礎；

　　(二(er))通過捐(juan)贈(zeng)、投(tou)資(zi)、非貨幣性(xing)(xing)資(zi)產(chan)交換、債務重組等方式取得的(de)生產(chan)性(xing)(xing)生物資(zi)產(chan)，以該資(zi)產(chan)的(de)公(gong)允(yun)價值(zhi)和支付的(de)相關稅費(fei)為計稅基礎(chu)。

　　前款所稱生產(chan)(chan)性(xing)生物資產(chan)(chan)，是(shi)指企業為生產(chan)(chan)農產(chan)(chan)品(pin)、提供勞務(wu)或者出(chu)租等(deng)而持(chi)有的生物資產(chan)(chan)，包括(kuo)經濟林、薪炭林、產(chan)(chan)畜和(he)役(yi)畜等(deng)。

　　第六十三(san)條　生產(chan)性生物資產(chan)按照直線法計算(suan)的折(zhe)舊，準(zhun)予(yu)扣除。

　　企業應當(dang)自生產(chan)(chan)性(xing)生物(wu)資產(chan)(chan)投入使用月份的次月起(qi)計(ji)算(suan)(suan)折舊；停(ting)止使用的生產(chan)(chan)性(xing)生物(wu)資產(chan)(chan)，應當(dang)自停(ting)止使用月份的次月起(qi)停(ting)止計(ji)算(suan)(suan)折舊。

　　企業(ye)應當根據生(sheng)(sheng)(sheng)產(chan)(chan)性(xing)生(sheng)(sheng)(sheng)物(wu)(wu)資產(chan)(chan)的(de)性(xing)質和使用情況，合理確定(ding)生(sheng)(sheng)(sheng)產(chan)(chan)性(xing)生(sheng)(sheng)(sheng)物(wu)(wu)資產(chan)(chan)的(de)預(yu)(yu)計凈殘值(zhi)。生(sheng)(sheng)(sheng)產(chan)(chan)性(xing)生(sheng)(sheng)(sheng)物(wu)(wu)資產(chan)(chan)的(de)預(yu)(yu)計凈殘值(zhi)一經確定(ding)，不得變更。

　　第六(liu)十四條　生產(chan)性生物資產(chan)計算折(zhe)舊的最(zui)低年限如下(xia)：

　　(一)林木類生產(chan)(chan)性生物資產(chan)(chan)，為10年(nian)；

　　(二(er))畜類生產(chan)性生物資(zi)產(chan)，為(wei)3年(nian)。

　　第(di)六(liu)十五條　企業(ye)所(suo)得稅法第(di)十二條所(suo)稱(cheng)無形(xing)資(zi)產(chan)(chan)，是指(zhi)企業(ye)為生產(chan)(chan)產(chan)(chan)品、提供(gong)勞務、出租或者經營管理而持有的(de)、沒有實物形(xing)態的(de)非貨幣(bi)性(xing)長期資(zi)產(chan)(chan)，包括專利(li)(li)權(quan)(quan)、商(shang)標(biao)權(quan)(quan)、著作權(quan)(quan)、土地使(shi)用(yong)權(quan)(quan)、非專利(li)(li)技術、商(shang)譽(yu)等。

　　第六十六條　無形(xing)資產按照以下方法確定計稅基礎：

　　(一)外購的無形(xing)資產，以(yi)購買價款和支付(fu)的相關稅費以(yi)及直接歸屬于使該資產達到(dao)預定(ding)用(yong)途發(fa)生的其他支出為計(ji)稅基(ji)礎(chu)；

　　(二)自行開發(fa)(fa)的無形資(zi)產，以開發(fa)(fa)過程中(zhong)該資(zi)產符合(he)資(zi)本化條(tiao)件后至達到預定用途前發(fa)(fa)生的支(zhi)出為計稅基礎(chu)；

　　(三)通(tong)過捐(juan)贈、投(tou)資(zi)、非貨幣(bi)性資(zi)產(chan)(chan)交換、債務重組(zu)等(deng)方式取(qu)得的無形資(zi)產(chan)(chan)，以該資(zi)產(chan)(chan)的公允價值和支付的相關稅(shui)費為計稅(shui)基礎。

　　第六(liu)十七(qi)條　無形資(zi)產(chan)按照直線法計算的(de)攤銷費用，準予扣(kou)除(chu)。

　　無(wu)形資產的攤(tan)銷年限(xian)不得低于10年。

　　作(zuo)為投資或者(zhe)(zhe)受讓的(de)無形資產(chan)，有關法律規定(ding)或者(zhe)(zhe)合同約定(ding)了使用年限的(de)，可(ke)以按照規定(ding)或者(zhe)(zhe)約定(ding)的(de)使用年限分期攤銷。

　　外(wai)購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除(chu)。

　　第(di)六(liu)十(shi)八條(tiao)　企業(ye)所得稅法第(di)十(shi)三條(tiao)第(di)(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。

　　企業所得稅(shui)法第(di)十三條第(di)(一)項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第(二)項規定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　改建(jian)的(de)固定資產延長使用年限的(de)，除企業所得(de)稅法第(di)(di)十三條第(di)(di)(一)項和第(二)項規定外，應當適當延長折舊年限。

　　第(di)六十(shi)九條(tiao)　企業所得稅法第(di)十(shi)三條(tiao)第(di)(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

　　(一)修理(li)支(zhi)出(chu)達到取得固定資產(chan)時(shi)的計(ji)稅基(ji)礎50%以(yi)上；

　　(二)修(xiu)理后固定資產的使用年限延(yan)長2年以上。

　　企(qi)業所(suo)得(de)稅法(fa)第(di)十三條第(di)(三)項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

　　第(di)七(qi)十(shi)條　企業所得稅法第(di)十(shi)三條第(di)(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　第(di)七十一條　企業所得(de)稅法第(di)十四條所稱投(tou)資(zi)資(zi)產，是指企業對外進行權(quan)(quan)益性投(tou)資(zi)和債權(quan)(quan)性投(tou)資(zi)形成的資(zi)產。

　　企業在(zai)轉讓或者處置投資(zi)資(zi)產時，投資(zi)資(zi)產的成本(ben)，準(zhun)予扣(kou)除。

　　投(tou)資資產按照以下方法確(que)定成本：

　　(一)通過支付(fu)現金方(fang)式取得的投資(zi)資(zi)產(chan)，以購買價款為成(cheng)本；

　　(二)通過(guo)支付(fu)現金以(yi)外的方式(shi)取(qu)得(de)的投資資產，以(yi)該資產的公允價值和支付(fu)的相(xiang)關稅費為成本(ben)。

　　第(di)七十二條(tiao)　企業(ye)所得稅法第(di)十五條(tiao)所稱存貨，是指企業(ye)持(chi)有以備出售的產(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)或者商品(pin)(pin)(pin)、處(chu)在生產(chan)(chan)過程中(zhong)的在產(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)、在生產(chan)(chan)或者提供勞務過程中(zhong)耗用(yong)的材料和(he)物料等(deng)。

　　存貨按照以下方法確定成本：

　　(一)通過支(zhi)付現金方式取得(de)的(de)存貨(huo)，以購買價款和支(zhi)付的(de)相關稅費為成本；

　　(二(er))通(tong)過支付(fu)現金(jin)以外的(de)方式取(qu)得的(de)存貨，以該存貨的(de)公允(yun)價值和(he)支付(fu)的(de)相關稅費(fei)為成本；

　　(三)生產(chan)(chan)性生物資產(chan)(chan)收獲的(de)農(nong)產(chan)(chan)品，以產(chan)(chan)出(chu)或者采(cai)收過程中(zhong)發生的(de)材料費(fei)、人工(gong)費(fei)和分攤的(de)間接費(fei)用等必要支(zhi)出(chu)為成本。

　　第七十三條　企業使用(yong)或者銷售的(de)存貨的(de)成本計(ji)算方法(fa)(fa)，可以在(zai)先進先出(chu)法(fa)(fa)、加權平均法(fa)(fa)、個別計(ji)價(jia)法(fa)(fa)中選(xuan)用(yong)一種。計(ji)價(jia)方法(fa)(fa)一經選(xuan)用(yong)，不得隨意(yi)變更。

　　第(di)七十四條(tiao)　企業(ye)所(suo)得稅法第(di)十六條(tiao)所(suo)稱(cheng)資產(chan)的(de)凈(jing)值和第(di)十九(jiu)條(tiao)所(suo)稱(cheng)財產(chan)凈(jing)值，是(shi)指有關資產(chan)、財產(chan)的(de)計稅基礎減除(chu)已經按照規(gui)定扣除(chu)的(de)折舊、折耗、攤銷(xiao)、準備金等(deng)后的(de)余額。

　　第七十五條(tiao)　除國務(wu)(wu)院財政、稅(shui)務(wu)(wu)主管部門另有(you)規定外，企業(ye)在(zai)重組過程中，應當在(zai)交(jiao)易發(fa)生時確認(ren)有(you)關資產的轉讓(rang)所得或者損失，相關資產應當按照交(jiao)易價格重新確定計稅(shui)基(ji)礎。

　　第三章　應納(na)稅(shui)額(e)

　　第七十六條　企業所得稅法第二十二條規定的(de)應納稅額的(de)計(ji)算公式為：

　　應納(na)稅(shui)額＝應納(na)稅(shui)所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　公式中(zhong)的減免(mian)(mian)稅(shui)(shui)額和抵(di)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)額，是指依照企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法和國務院的稅(shui)(shui)收優惠(hui)規(gui)定減征、免(mian)(mian)征和抵(di)免(mian)(mian)的應納稅(shui)(shui)額。

　　第(di)七十(shi)(shi)七條(tiao)　企業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)法(fa)第(di)二十(shi)(shi)三條(tiao)所(suo)(suo)稱已(yi)在境外繳(jiao)納的所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額，是指企業來源(yuan)于(yu)中(zhong)國境外的所(suo)(suo)得依照中(zhong)國境外稅(shui)(shui)收(shou)法(fa)律以及相關(guan)規定應當(dang)繳(jiao)納并已(yi)經實際繳(jiao)納的企業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)性質(zhi)的稅(shui)(shui)款。

　　第七十(shi)八條　企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)法(fa)第二(er)十(shi)三條所(suo)稱抵免(mian)限額，是(shi)指企(qi)(qi)業來源于中國(guo)境外的所(suo)得，依(yi)照企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)法(fa)和本條例的規定計(ji)算的應納(na)稅(shui)(shui)額。除國(guo)務(wu)院財政、稅(shui)(shui)務(wu)主管部門另有(you)規定外，該抵免(mian)限額應當分國(guo)(地區)不分項計算，計算公式如下：

　　抵免限額＝中(zhong)國境內、境外所得依照企業所得稅(shui)法和本(ben)條例的規定計算的應(ying)納稅(shui)總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　第(di)七十九條　企(qi)業所得稅法(fa)第(di)二(er)十三條所稱5個年度，是指從企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。

　　第(di)八十條(tiao)　企(qi)(qi)業所得稅法第(di)二十四條(tiao)所稱直接(jie)控制，是指居民企(qi)(qi)業直接(jie)持有(you)外國企(qi)(qi)業20%以上股份。

　　企業所得稅(shui)法第二(er)十(shi)四條所稱間接控制，是指居民企業以間接持(chi)股方式持(chi)有(you)外國(guo)企業20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

　　第(di)八十一條　企(qi)業依照企(qi)業所得稅(shui)(shui)法(fa)第(di)二十三條、第(di)二十四(si)條的規定(ding)抵免企(qi)業所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額時(shi)，應當提供中國境(jing)外稅(shui)(shui)務機(ji)關出具的稅(shui)(shui)款所屬年度的有關納稅(shui)(shui)憑證。

　　第四章　稅收優惠

　　第八十二(er)條　企(qi)業所得稅法第二(er)十六(liu)條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

　　第八(ba)十三條　企(qi)業所得稅法第二(er)十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　第(di)八十四條　企業所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)第(di)二十六條第(di)(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

　　(一)依法履行(xing)非營(ying)利組(zu)織(zhi)登記手續；

　　(二)從事公益性(xing)(xing)或者非(fei)營(ying)利性(xing)(xing)活動；

　　(三)取得的(de)(de)收入除用于與該組織有關的(de)(de)、合理的(de)(de)支出(chu)外，全(quan)部用于登記核定或(huo)者章程規定的(de)(de)公(gong)益性或(huo)者非營利性事業；

　　(四)財產及其孳息不用于分配；

　　(五)按照登記(ji)(ji)核定或(huo)者章程規(gui)定，該(gai)組織(zhi)注銷后的剩余財產用于(yu)公益性(xing)或(huo)者非營利性(xing)目的，或(huo)者由登記(ji)(ji)管理(li)機關轉(zhuan)贈(zeng)給(gei)與該(gai)組織(zhi)性(xing)質、宗旨相同的組織(zhi)，并向社會公告；

　　(六)投(tou)入人對投(tou)入該(gai)組(zu)織的財產不(bu)保留或(huo)者(zhe)享(xiang)有任(ren)何財產權利；

　　(七)工(gong)作人(ren)員工(gong)資(zi)福(fu)利(li)開支控制在規定的比例內(nei)，不變相分配該(gai)組織的財產。

　　前款規定(ding)的(de)非(fei)營利(li)組織的(de)認定(ding)管(guan)理辦法由(you)國務(wu)院財政、稅務(wu)主管(guan)部門會同國務(wu)院有關部門制(zhi)定(ding)。

　　第八十(shi)五條(tiao)　企(qi)業所得稅法第二(er)十(shi)六條(tiao)第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　第八十六條　企業所(suo)得稅法(fa)第二(er)十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

　　(一)企業從事下列項目的所得(de)，免(mian)征企業所得(de)稅：

　　1.蔬菜、谷(gu)物、薯類(lei)、油(you)料(liao)、豆類(lei)、棉花、麻類(lei)、糖料(liao)、水果、堅(jian)果的種(zhong)植；

　　2.農作(zuo)物新品種的選(xuan)育(yu)；

　　3.中藥(yao)材的種植(zhi)；

　　4.林(lin)木(mu)的培育和種(zhong)植(zhi)；

　　5.牲畜(chu)、家禽的飼(si)養(yang)；

　　6.林產品的采集(ji)；

　　7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維(wei)修等農、林、牧、漁(yu)服務業項(xiang)目；

　　8.遠洋(yang)捕撈。

　　(二)企業(ye)從事下列項目的所得，減半征收企業(ye)所得稅：

　　1.花卉、茶以及其他飲料作(zuo)物和香料作(zuo)物的種植；

　　2.海水養殖、內陸(lu)養殖。

　　企業從(cong)事國家限(xian)制和(he)禁止發(fa)展的(de)項目，不得享受本條規定(ding)的(de)企業所得稅(shui)優(you)惠。

　　第八十(shi)七條(tiao)　企業所得稅法(fa)第二十(shi)七條(tiao)第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

　　企(qi)業從事前款規(gui)定(ding)的(de)國(guo)家重點扶持的(de)公(gong)共(gong)基礎設施項(xiang)目的(de)投資(zi)經營(ying)的(de)所(suo)得(de)，自項(xiang)目取得(de)第一筆生產經營(ying)收入所(suo)屬納稅(shui)年度起(qi)，第一年至(zhi)第三(san)年免征(zheng)企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)，第四(si)年至(zhi)第六年減半征(zheng)收企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)。

　　企業承包經(jing)營、承包建設和內部自(zi)建自(zi)用本(ben)條規定的項目，不得享受本(ben)條規定的企業所得稅優惠。

　　第八十八條(tiao)　企業所得稅法第二十七條(tiao)第(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。

　　企業(ye)從事(shi)前款規(gui)定的符合條件的環境(jing)保(bao)護、節能節水項目的所得(de)，自項目取得(de)第一筆生產經營收(shou)(shou)入所屬(shu)納稅年度起，第一年至第三年免征企業(ye)所得(de)稅，第四(si)年至第六年減(jian)半征收(shou)(shou)企業(ye)所得(de)稅。

　　第八(ba)十(shi)九條(tiao)　依照本條(tiao)例第八(ba)十(shi)七條(tiao)和(he)第八(ba)十(shi)八(ba)條(tiao)規(gui)定享(xiang)受(shou)(shou)(shou)減(jian)免(mian)(mian)稅優(you)惠(hui)的項目，在(zai)減(jian)免(mian)(mian)稅期限內轉讓(rang)的，受(shou)(shou)(shou)讓(rang)方自受(shou)(shou)(shou)讓(rang)之日起(qi)，可以在(zai)剩余(yu)期限內享(xiang)受(shou)(shou)(shou)規(gui)定的減(jian)免(mian)(mian)稅優(you)惠(hui)；減(jian)免(mian)(mian)稅期限屆滿后轉讓(rang)的，受(shou)(shou)(shou)讓(rang)方不(bu)得就該(gai)項目重復(fu)享(xiang)受(shou)(shou)(shou)減(jian)免(mian)(mian)稅優(you)惠(hui)。

　　第(di)九十(shi)條　企業所得稅法(fa)第(di)二十(shi)七條第(di)(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　第(di)(di)九十(shi)一條(tiao)　非居民(min)企業取(qu)得(de)企業所得(de)稅法第(di)(di)二(er)十(shi)七條(tiao)第(di)(di)(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　下(xia)列(lie)所得可以免征(zheng)企業所得稅：

　　(一)外國(guo)政府向(xiang)中國(guo)政府提供貸(dai)款取得的(de)利息所得；

　　(二)國際金融組織向中國政府和居民(min)企業提供優惠貸款取(qu)得的利息所得；

　　(三)經國務院(yuan)批準的其(qi)他所得。

　　第(di)九十二(er)條(tiao)　企(qi)業所得稅(shui)法第(di)二(er)十八條(tiao)第(di)一款(kuan)所稱符合條(tiao)件(jian)的(de)小(xiao)型微利(li)企(qi)業，是指從事國家非限制和禁止行(xing)業，并符合下列條(tiao)件(jian)的(de)企(qi)業：

　　(一(yi))工業企業，年度(du)應納稅(shui)所得(de)額不超過(guo)30萬元，從業人數不超過(guo)100人，資產(chan)總額不超過(guo)3000萬元；

　　(二)其他(ta)企(qi)業，年度應(ying)納(na)稅所(suo)得額不(bu)超過(guo)30萬元(yuan)，從業人(ren)數不(bu)超過(guo)80人(ren)，資產總額不(bu)超過(guo)1000萬元(yuan)。

　　第(di)九十(shi)三條(tiao)(tiao)　企(qi)業(ye)所得(de)稅法第(di)二十(shi)八條(tiao)(tiao)第(di)二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企(qi)業(ye)，是指(zhi)擁有核心自主知識產權，并同(tong)時符合下列條(tiao)(tiao)件的企(qi)業(ye)：

　　(一)產品(服(fu)務)屬于《國家重點支(zhi)持的(de)高新技術領域(yu)》規定的(de)范(fan)圍；

　　(二)研究開發費(fei)用占銷售收入的比例(li)不低于規定比例(li)；

　　(三)高(gao)新技術產品(服務(wu))收入占(zhan)企(qi)業(ye)總收入的比例不(bu)低于規定比例；

　　(四)科技人員(yuan)占企業(ye)職工總數的比(bi)例不低于規(gui)定比(bi)例；

　　(五)高新技術企業認定管理(li)辦法(fa)規(gui)定的(de)其他(ta)條件。

　　《國(guo)(guo)家重點支持的(de)高新技術領(ling)域》和高新技術企業認定管理辦(ban)法由國(guo)(guo)務(wu)院科技、財政、稅務(wu)主管部門(men)商國(guo)(guo)務(wu)院有關部門(men)制(zhi)定，報(bao)國(guo)(guo)務(wu)院批(pi)準后公布施行。

　　第九(jiu)十(shi)四條　企業所得稅法第二十(shi)九(jiu)條所稱(cheng)民族自(zi)(zi)治(zhi)地(di)方(fang)，是指(zhi)依照《中(zhong)華人民共和國民族區(qu)域自(zi)(zi)治(zhi)法》的(de)規(gui)定，實行民族區(qu)域自(zi)(zi)治(zhi)的(de)自(zi)(zi)治(zhi)區(qu)、自(zi)(zi)治(zhi)州、自(zi)(zi)治(zhi)縣。

　　對民族自治地方內國家限(xian)制和禁止行業的企業，不得(de)減(jian)征或者(zhe)免(mian)征企業所得(de)稅。

　　第(di)(di)九十(shi)五條　企業所得稅法第(di)(di)三十(shi)條第(di)(di)(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　第(di)九十六條(tiao)　企業所得(de)稅法第(di)三十條(tiao)第(di)(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

　　企業所(suo)得(de)稅法第三十條第(二)項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

　　第九十七條　企(qi)業所(suo)得(de)稅法第三十一條所(suo)稱抵扣應納(na)稅所(suo)得(de)額，是指創業投(tou)(tou)資企(qi)業采取股權投(tou)(tou)資方(fang)式投(tou)(tou)資于(yu)未上市的中小高新技術企(qi)業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　第九十八條　企業(ye)所得稅(shui)法(fa)第三十二條所稱(cheng)可以采取(qu)縮短(duan)折舊(jiu)年限或者采取(qu)加(jia)速折舊(jiu)的方(fang)法(fa)的固定資產，包括(kuo)：

　　(一)由于技術進步，產(chan)品更新換代較快(kuai)的固定(ding)資產(chan)；

　　(二)常(chang)年處于強震動、高腐蝕狀態的固(gu)定資產。

　　采取縮短(duan)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)年限(xian)方(fang)法的，最低(di)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)年限(xian)不(bu)得低(di)于(yu)本條(tiao)例第六(liu)十條(tiao)規定折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)年限(xian)的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　第九(jiu)十九(jiu)條(tiao)(tiao)　企業所(suo)得(de)稅法第三十三條(tiao)(tiao)所(suo)稱減計收(shou)入(ru)，是指企業以《資(zi)源綜合利(li)用企業所(suo)得(de)稅優惠(hui)目錄》規定(ding)的(de)資(zi)源作(zuo)為主要原(yuan)材料，生產國家非限制和(he)禁止并符合國家和(he)行業相關標準的(de)產品取(qu)得(de)的(de)收(shou)入(ru)，減按90%計入收入總額。

　　前款所稱原材料占生產產品材料的比例(li)不得(de)低于《資(zi)源綜合利(li)用(yong)企業(ye)所得(de)稅優惠目錄》規定(ding)的標準。

　　第(di)一(yi)百條　企(qi)業所(suo)得稅法(fa)第(di)三十四條所(suo)稱稅額抵免，是(shi)指企(qi)業購置(zhi)并(bing)實際使(shi)用(yong)《環境(jing)保護專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)企(qi)業所(suo)得稅優(you)(you)惠目(mu)錄(lu)》、《節(jie)能節(jie)水專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)企(qi)業所(suo)得稅優(you)(you)惠目(mu)錄(lu)》和《安全生產專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)企(qi)業所(suo)得稅優(you)(you)惠目(mu)錄(lu)》規定的(de)(de)環境(jing)保護、節(jie)能節(jie)水、安全生產等專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)的(de)(de)，該專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)的(de)(de)投(tou)資額的(de)(de)10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　享(xiang)受(shou)前(qian)款規定的(de)企業(ye)所得(de)稅優惠的(de)企業(ye)，應當(dang)實際購置并自身實際投入使用前(qian)款規定的(de)專用設(she)備(bei)；企業(ye)購置上述(shu)專用設(she)備(bei)在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

　　第一百零一條(tiao)　本章(zhang)第八十七條(tiao)、第九(jiu)十九(jiu)條(tiao)、第一百條(tiao)規定的企(qi)業所得稅優惠目錄，由國(guo)(guo)務(wu)院財政、稅務(wu)主管(guan)部門(men)商(shang)國(guo)(guo)務(wu)院有關部門(men)制定，報(bao)國(guo)(guo)務(wu)院批準(zhun)后公(gong)布(bu)施行。

　　第一百零二條　企業同時從事適用(yong)不同企業所(suo)得(de)稅待遇(yu)的項目(mu)的，其優惠(hui)項目(mu)應(ying)當單獨計算所(suo)得(de)，并合理分攤企業的期間費用(yong)；沒有單獨計算的，不得(de)享受(shou)企業所(suo)得(de)稅優惠(hui)。

　　第(di)五章　源泉扣繳

　　第一(yi)百零(ling)三條　依照企(qi)業所得稅(shui)(shui)法(fa)(fa)對非居民企(qi)業應(ying)當繳納的企(qi)業所得稅(shui)(shui)實行源(yuan)泉扣(kou)繳的，應(ying)當依照企(qi)業所得稅(shui)(shui)法(fa)(fa)第十九條的規定計算(suan)應(ying)納稅(shui)(shui)所得額。

　　企業所(suo)得稅(shui)法(fa)第十九條所(suo)稱收入全額，是(shi)指(zhi)非居(ju)民企業向(xiang)支(zhi)付人收取的全部價款和價外費用。

　　第一百零四條(tiao)　企業所得稅法第三(san)十(shi)七條(tiao)所稱支(zhi)付人(ren)，是(shi)指依(yi)照有(you)關法律規定(ding)或者合(he)同約定(ding)對非居民企業直(zhi)接(jie)負有(you)支(zhi)付相關款項義務的單位或者個人(ren)。

　　第一(yi)百零(ling)五條　企(qi)業所得稅法第三十七條所稱支(zhi)(zhi)付(fu)，包括現(xian)金支(zhi)(zhi)付(fu)、匯撥支(zhi)(zhi)付(fu)、轉(zhuan)賬(zhang)支(zhi)(zhi)付(fu)和權益兌價支(zhi)(zhi)付(fu)等貨幣(bi)(bi)支(zhi)(zhi)付(fu)和非貨幣(bi)(bi)支(zhi)(zhi)付(fu)。

　　企業所得稅法第三十(shi)七條所稱到期(qi)應支付的(de)(de)款(kuan)(kuan)項(xiang)，是(shi)指支付人按照權(quan)責發生制原(yuan)則應當計(ji)入相關成本、費用的(de)(de)應付款(kuan)(kuan)項(xiang)。

　　第一百零六條　企業所得稅法第三十八條規定的(de)可以指(zhi)定扣繳(jiao)義(yi)務人的(de)情形(xing)，包括(kuo)：

　　(一)預計工程(cheng)作(zuo)業或者提供勞務期限不足一個(ge)納稅(shui)年(nian)度(du)，且有證據表明不履(lv)行納稅(shui)義務的；

　　(二)沒有辦理稅(shui)務登(deng)記或者臨時稅(shui)務登(deng)記，且未委托中國境內(nei)的代理人(ren)履(lv)行納稅(shui)義務的；

　　(三)未按(an)照規(gui)定(ding)期限(xian)辦理企業(ye)所得(de)稅(shui)納稅(shui)申(shen)報或者預繳申(shen)報的。

　　前款(kuan)(kuan)規定的扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳義務人(ren)，由縣(xian)級(ji)以上稅務機關指定，并(bing)同時告知扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳義務人(ren)所扣(kou)(kou)(kou)(kou)稅款(kuan)(kuan)的計算(suan)依據、計算(suan)方(fang)法、扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳期(qi)限和扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳方(fang)式(shi)。

　　第一百零七條(tiao)　企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅法第三十九條(tiao)所(suo)(suo)(suo)稱所(suo)(suo)(suo)得發生地，是指依照本條(tiao)例第七條(tiao)規定的(de)(de)原(yuan)則(ze)確定的(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得發生地。在(zai)中(zhong)國境內存(cun)在(zai)多處(chu)所(suo)(suo)(suo)得發生地的(de)(de)，由(you)納稅人選擇(ze)其中(zhong)之一申報繳(jiao)納企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅。

　　第一百零八條(tiao)　企業所得稅法(fa)第三十九條(tiao)所稱(cheng)該(gai)納(na)稅人在中(zhong)國境(jing)內其他收入，是指該(gai)納(na)稅人在中(zhong)國境(jing)內取得的其他各種來源的收入。

　　稅(shui)(shui)務(wu)機關在追(zhui)繳該納(na)稅(shui)(shui)人應納(na)稅(shui)(shui)款(kuan)時，應當將追(zhui)繳理由、追(zhui)繳數額(e)、繳納(na)期限和繳納(na)方式等告知該納(na)稅(shui)(shui)人。

　　第六章　特別(bie)納稅(shui)調整

　　第(di)一百零九條　企業(ye)所得稅法第(di)四十一條所稱(cheng)關(guan)(guan)(guan)聯方，是(shi)指與企業(ye)有下列關(guan)(guan)(guan)聯關(guan)(guan)(guan)系之一的企業(ye)、其他組織(zhi)或者個人：

　　(一)在(zai)資(zi)金(jin)、經營、購銷等方面存在(zai)直(zhi)接或者間(jian)接的控制關系；

　　(二)直接或者間接地(di)同為(wei)第三者控制；

　　(三)在(zai)利(li)益(yi)上具有相(xiang)關(guan)聯的其他(ta)關(guan)系。

　　第一百一十條　企業所(suo)得稅(shui)法第四十一條所(suo)稱獨立交易原則，是指沒有關聯(lian)關系的交易各方，按照公(gong)平成交價(jia)格和(he)營業常規進(jin)行業務往來遵(zun)循的原則。

　　第一百一十一條　企(qi)業所(suo)(suo)得稅法第四(si)十一條所(suo)(suo)稱(cheng)合理(li)方法，包括：

　　(一)可比非受控價(jia)格法(fa)，是指按照沒有關(guan)聯關(guan)系的(de)交(jiao)易各方進行相同或(huo)者類(lei)似業務往來的(de)價(jia)格進行定價(jia)的(de)方法(fa)；

　　(二)再銷(xiao)售(shou)價(jia)格法，是(shi)指(zhi)按(an)照從關(guan)(guan)聯方(fang)購進(jin)(jin)商品再銷(xiao)售(shou)給沒有關(guan)(guan)聯關(guan)(guan)系(xi)的(de)交(jiao)易方(fang)的(de)價(jia)格，減除相(xiang)同或者類似業務(wu)的(de)銷(xiao)售(shou)毛利進(jin)(jin)行定價(jia)的(de)方(fang)法；

　　(三(san))成(cheng)(cheng)本(ben)加成(cheng)(cheng)法，是指按照(zhao)成(cheng)(cheng)本(ben)加合理的(de)費用和利潤(run)進(jin)行定價的(de)方(fang)法；

　　(四(si))交(jiao)(jiao)易凈利(li)潤法(fa)，是(shi)指按照沒有關(guan)(guan)聯關(guan)(guan)系的(de)(de)交(jiao)(jiao)易各方(fang)(fang)進行相同(tong)或者類似(si)業務往(wang)來取得的(de)(de)凈利(li)潤水平確定利(li)潤的(de)(de)方(fang)(fang)法(fa)；

　　(五)利(li)潤(run)(run)分割法，是指將企業與其關(guan)聯方的合并(bing)利(li)潤(run)(run)或者虧損在各(ge)方之(zhi)間采用合理(li)標準進行分配(pei)的方法；

　　(六)其他符合獨立(li)交易原則的方法。

　　第一(yi)百一(yi)十(shi)二條　企業可以依照企業所得稅法第四十(shi)一(yi)條第二款的(de)規定，按照獨立交易原則與其關聯方分攤共同(tong)發生的(de)成本，達成成本分攤協(xie)議。

　　企(qi)業與其關(guan)聯方(fang)分(fen)攤(tan)成本時，應當按照成本與預(yu)期(qi)收益(yi)相(xiang)配比的(de)原則進行分(fen)攤(tan)，并在(zai)稅務機關(guan)規定的(de)期(qi)限內，按照稅務機關(guan)的(de)要求報送有關(guan)資料。

　　企業與其關聯方分(fen)攤成(cheng)本時違反本條第(di)一款、第(di)二款規定的(de)，其自行分(fen)攤的(de)成(cheng)本不(bu)得在計(ji)算應納稅(shui)所得額時扣(kou)除。

　　第(di)一百(bai)一十(shi)三條(tiao)(tiao)　企(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)法第(di)四十(shi)二(er)條(tiao)(tiao)所稱預約定(ding)價安排，是指企(qi)業就其未來年度(du)關(guan)聯交易的(de)定(ding)價原(yuan)則和計算方法，向稅(shui)(shui)務機關(guan)提出申請，與稅(shui)(shui)務機關(guan)按照獨立交易原(yuan)則協商、確認后達(da)成的(de)協議。

　　第(di)一百一十四(si)條(tiao)　企業所得稅法第(di)四(si)十三條(tiao)所稱(cheng)相關(guan)資料，包括：

　　(一)與關(guan)聯(lian)業務往來有(you)關(guan)的(de)價格、費用的(de)制定(ding)標準、計算方法和說明等同期資料；

　　(二)關聯(lian)業務往來所涉(she)及的財(cai)產、財(cai)產使用權、勞務等的再銷售(轉讓)價(jia)格或者最終(zhong)銷售(轉讓)價(jia)格的相關資(zi)料；

　　(三)與關聯業(ye)(ye)務調查有關的(de)其他(ta)企業(ye)(ye)應當提供的(de)與被調查企業(ye)(ye)可比的(de)產品(pin)價格(ge)、定價方式(shi)以及利潤水平(ping)等資料；

　　(四)其他與關聯業務往來有關的(de)資(zi)料。

　　企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法第四十三(san)條(tiao)所(suo)稱與關(guan)聯(lian)業(ye)務調(diao)查有關(guan)的(de)其他企(qi)業(ye)，是指(zhi)與被調(diao)查企(qi)業(ye)在生產經營內(nei)容和方式上相(xiang)類似的(de)企(qi)業(ye)。

　　企(qi)業應當(dang)在稅務機關規(gui)定的(de)期限內(nei)提供(gong)與關聯(lian)業務往(wang)來有(you)關的(de)價格、費用的(de)制定標(biao)準、計算方法和(he)說明等資(zi)料(liao)。關聯(lian)方以及與關聯(lian)業務調查有(you)關的(de)其他企(qi)業應當(dang)在稅務機關與其約定的(de)期限內(nei)提供(gong)相關資(zi)料(liao)。

　　第一(yi)百一(yi)十(shi)五條　稅(shui)(shui)務機關依(yi)照企業(ye)所得稅(shui)(shui)法第四十(shi)四條的(de)(de)規定核定企業(ye)的(de)(de)應(ying)納稅(shui)(shui)所得額(e)時，可以(yi)采用(yong)下列方法：

　　(一)參照同類或(huo)者類似企業的利(li)潤率水平核定；

　　(二)按(an)照企業成(cheng)本(ben)加(jia)合理的費用和利(li)潤的方法(fa)核(he)定(ding)；

　　(三)按照關(guan)聯企(qi)業集團整體利(li)潤的(de)合理比例核定；

　　(四)按(an)照其他合理方法核定。

　　企業(ye)對稅務機關按照前款規定的方法(fa)核(he)定的應(ying)(ying)納稅所得額(e)有異議的，應(ying)(ying)當提供相關證據，經稅務機關認定后，調(diao)整核(he)定的應(ying)(ying)納稅所得額(e)。

　　第(di)(di)一百一十(shi)(shi)六條　企業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)法第(di)(di)四十(shi)(shi)五(wu)條所(suo)稱(cheng)中國居(ju)民，是指根據《中華人民共和國個人所(suo)得稅(shui)(shui)法》的規定，就(jiu)其(qi)從(cong)中國境內、境外取得的所(suo)得在中國繳納個人所(suo)得稅(shui)(shui)的個人。

　　第一百一十七條　企業所得稅法第四十五條所稱控制，包括：

　　(一)居(ju)民企(qi)業或(huo)者中國(guo)居(ju)民直(zhi)接或(huo)者間(jian)接單一持有(you)(you)外國(guo)企(qi)業10%以(yi)(yi)上(shang)有(you)(you)表決權(quan)股(gu)份(fen)，且(qie)由其共同持有(you)(you)該外國(guo)企(qi)業50%以(yi)(yi)上(shang)股(gu)份(fen)；

　　(二)居(ju)民企業(ye)，或者居(ju)民企業(ye)和中國居(ju)民持股比(bi)例(li)沒有(you)達(da)到第(一(yi))項(xiang)規定(ding)的標準，但在股份、資(zi)金、經營、購銷等方面(mian)對該外國企業(ye)構成實質(zhi)控制。

　　第(di)(di)(di)(di)一(yi)百一(yi)十八條(tiao)　企業所得(de)稅法(fa)第(di)(di)(di)(di)四十五條(tiao)所稱實際(ji)稅負明顯低于(yu)企業所得(de)稅法(fa)第(di)(di)(di)(di)四條(tiao)第(di)(di)(di)(di)一(yi)款規(gui)定(ding)稅率(lv)水(shui)平(ping)，是(shi)指低于(yu)企業所得(de)稅法(fa)第(di)(di)(di)(di)四條(tiao)第(di)(di)(di)(di)一(yi)款規(gui)定(ding)稅率(lv)的50%。

　　第一百一十九(jiu)條　企業所得(de)稅(shui)法第四十六條所稱債(zhai)權性投資，是(shi)指(zhi)企業直接(jie)或(huo)者間接(jie)從關(guan)聯方獲得(de)的(de)(de)，需要償還本金和支付利(li)息或(huo)者需要以(yi)其他具(ju)有支付利(li)息性質的(de)(de)方式予以(yi)補償的(de)(de)融資。

　　企業間接(jie)從關聯(lian)方獲得的債權性投資，包(bao)括：

　　(一)關聯方通過無關聯第三方提供的債權性(xing)投資；

　　(二(er))無關聯(lian)(lian)第三方提供的、由關聯(lian)(lian)方擔保且負(fu)有連(lian)帶責任(ren)的債權性投資(zi)；

　　(三)其他(ta)間接從關聯(lian)方獲得的具(ju)有負債實(shi)質的債權性投資。

　　企業所(suo)得稅法(fa)第四十六條所(suo)稱權益(yi)性投資(zi)，是指企業接(jie)受的(de)不需要償還本(ben)金和支付利息，投資(zi)人(ren)對企業凈(jing)資(zi)產擁有(you)所(suo)有(you)權的(de)投資(zi)。

　　企業所得稅(shui)法第四(si)十六條所稱標準，由國(guo)務院財(cai)政、稅(shui)務主管(guan)部門(men)另行規定。

　　第一百二十(shi)條　企業所得稅法(fa)第四十(shi)七(qi)條所稱(cheng)不具有合理商業目(mu)的(de)(de)，是指以減少、免除或者推遲繳納(na)稅款為主要(yao)目(mu)的(de)(de)。

　　第(di)一百二十一條　稅(shui)(shui)(shui)務機關根(gen)據稅(shui)(shui)(shui)收法律(lv)、行政法規的規定，對企業作出特別納(na)稅(shui)(shui)(shui)調整的，應當(dang)對補征(zheng)的稅(shui)(shui)(shui)款，自稅(shui)(shui)(shui)款所屬納(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)度的次年(nian)6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

　　前款規定加收的利息(xi)，不得在計(ji)算應納稅(shui)所得額(e)時扣除。

　　第(di)一百二(er)十二(er)條(tiao)　企業所(suo)(suo)得稅法第(di)四(si)十八條(tiao)所(suo)(suo)稱利(li)息，應當按照稅款所(suo)(suo)屬納稅年度中國人民銀行公(gong)布的(de)與補稅期間同期的(de)人民幣貸款基準(zhun)利(li)率加(jia)5個百分點計算。

　　企(qi)業依照(zhao)企(qi)業所(suo)得稅(shui)法第四十(shi)三條和(he)本條例(li)的規定提(ti)供有(you)關資(zi)料的，可以(yi)只按前款規定的人(ren)民(min)幣(bi)貸款基準利率計算利息。

　　第一(yi)百(bai)二十三條　企業與其關聯方(fang)之間(jian)的業務(wu)往來，不(bu)符合(he)獨立交易(yi)原則，或者企業實施其他不(bu)具有合(he)理商(shang)業目的安(an)排的，稅(shui)務(wu)機關有權在該(gai)業務(wu)發生的納稅(shui)年度起10年內，進行納稅調整。

　　第(di)七章　征(zheng)收管理

　　第一百(bai)二十四條(tiao)　企(qi)業所得稅法第五十條(tiao)所稱企(qi)業登記(ji)注冊地，是指企(qi)業依照國家有關規定登記(ji)注冊的住所地。

　　第(di)一(yi)百二十五條　企業(ye)匯總計算并繳納企業(ye)所得稅時，應當統一(yi)核算應納稅所得額，具體(ti)辦法由國(guo)務(wu)院財政、稅務(wu)主(zhu)管部門(men)另行制定。

　　第一百二十(shi)六條　企業所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)第五十(shi)一條所(suo)稱主要機構、場所(suo)，應(ying)當同時符合下列(lie)條件：

　　(一)對其他各機構(gou)、場(chang)所的(de)生產經營(ying)活動負有監督管理(li)責任；

　　(二)設有完整(zheng)的賬簿、憑證，能夠準確(que)反映各機(ji)構、場所的收入、成(cheng)本(ben)、費用和(he)盈虧情(qing)況(kuang)。

　　第一百二(er)十七條　企業所(suo)得稅分月或者分季預繳，由稅務(wu)機關具體核定。

　　企(qi)(qi)業根據企(qi)(qi)業所得(de)稅法第五十(shi)四條規定分月(yue)或(huo)者(zhe)(zhe)分季(ji)預(yu)繳(jiao)企(qi)(qi)業所得(de)稅時，應當按(an)照(zhao)月(yue)度(du)或(huo)者(zhe)(zhe)季(ji)度(du)的(de)實(shi)際(ji)利(li)潤(run)額(e)(e)預(yu)繳(jiao)；按(an)照(zhao)月(yue)度(du)或(huo)者(zhe)(zhe)季(ji)度(du)的(de)實(shi)際(ji)利(li)潤(run)額(e)(e)預(yu)繳(jiao)有困難的(de)，可以按(an)照(zhao)上一(yi)納(na)稅年度(du)應納(na)稅所得(de)額(e)(e)的(de)月(yue)度(du)或(huo)者(zhe)(zhe)季(ji)度(du)平(ping)均額(e)(e)預(yu)繳(jiao)，或(huo)者(zhe)(zhe)按(an)照(zhao)經稅務機關(guan)認可的(de)其他方法預(yu)繳(jiao)。預(yu)繳(jiao)方法一(yi)經確定，該納(na)稅年度(du)內不(bu)得(de)隨意變更。

　　第一(yi)百(bai)二十(shi)八條　企(qi)業在納稅年度(du)內無論(lun)盈利或者虧損，都應(ying)當依(yi)照企(qi)業所得(de)稅法第五十(shi)四條規(gui)定(ding)的期限，向稅務(wu)機關報送預繳(jiao)企(qi)業所得(de)稅納稅申報表、年度(du)企(qi)業所得(de)稅納稅申報表、財務(wu)會(hui)計報告和(he)稅務(wu)機關規(gui)定(ding)應(ying)當報送的其他有關資(zi)料。

　　第(di)一(yi)百二十九條　企(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)以(yi)人(ren)(ren)民幣(bi)(bi)以(yi)外的(de)(de)貨幣(bi)(bi)計算(suan)(suan)的(de)(de)，預繳(jiao)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)時(shi)，應(ying)(ying)當按照月(yue)度或者(zhe)季(ji)(ji)度最后一(yi)日(ri)的(de)(de)人(ren)(ren)民幣(bi)(bi)匯(hui)率(lv)中(zhong)間(jian)價(jia)，折(zhe)合(he)成(cheng)人(ren)(ren)民幣(bi)(bi)計算(suan)(suan)應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)得(de)(de)(de)額。年(nian)度終了匯(hui)算(suan)(suan)清繳(jiao)時(shi)，對(dui)已經按照月(yue)度或者(zhe)季(ji)(ji)度預繳(jiao)稅(shui)款的(de)(de)，不再重新折(zhe)合(he)計算(suan)(suan)，只就該納(na)(na)稅(shui)年(nian)度內未(wei)繳(jiao)納(na)(na)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)的(de)(de)部分，按照納(na)(na)稅(shui)年(nian)度最后一(yi)日(ri)的(de)(de)人(ren)(ren)民幣(bi)(bi)匯(hui)率(lv)中(zhong)間(jian)價(jia)，折(zhe)合(he)成(cheng)人(ren)(ren)民幣(bi)(bi)計算(suan)(suan)應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)得(de)(de)(de)額。

　　經稅務機關檢查確認(ren)，企(qi)業少計或者多計前款規定的所得的，應(ying)(ying)當(dang)按照檢查確認(ren)補稅或者退(tui)稅時的上一(yi)個月最(zui)后一(yi)日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折(zhe)合成(cheng)人民幣計算應(ying)(ying)納稅所得額，再計算應(ying)(ying)補繳或者應(ying)(ying)退(tui)的稅款。

　　第(di)八章　附　　則

　　第(di)一(yi)百(bai)三十條　企(qi)(qi)業所得稅法第(di)五(wu)十七條第(di)一(yi)款所稱本法公(gong)布前已經(jing)(jing)批準設(she)立的(de)企(qi)(qi)業，是指(zhi)企(qi)(qi)業所得稅法公(gong)布前已經(jing)(jing)完(wan)成登(deng)記注冊(ce)的(de)企(qi)(qi)業。

　　第一百三(san)(san)十一條(tiao)　在香港特(te)別(bie)行政(zheng)區(qu)(qu)、澳(ao)門(men)特(te)別(bie)行政(zheng)區(qu)(qu)和臺灣地區(qu)(qu)成立的企(qi)業(ye)(ye)，參照適用企(qi)業(ye)(ye)所得稅法第二(er)(er)條(tiao)第二(er)(er)款、第三(san)(san)款的有關規定。

　　第一(yi)百三(san)十二(er)條　本條例(li)自2008年1月1日起施行。1991年6月30日國務院發布的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》和1994年2月4日財政部發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》同時廢止。