中華人民共和國個人所得稅法實施條例國務院令第600號

2021-03-27 09:31:50

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中華人民(min)共和國(guo)個人所得稅法實施條例國(guo)務院令第600號

　　現公布(bu)《國務院關于修改(gai)〈中華人民(min)共和國個(ge)人所得稅法(fa)實施(shi)條(tiao)例〉的決(jue)定(ding)》，自2011年9月1日起施行。

總(zong)　理　溫家寶

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二(er)○一一年七月十九日

中華人民共和國個(ge)人所(suo)得稅法實施條例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第一條　根據《中(zhong)華人民共和國個人所(suo)得稅(shui)法》（以(yi)下簡(jian)稱稅(shui)法）的規定(ding)，制定(ding)本條例。
　　第(di)二條(tiao)(tiao)　稅(shui)法第(di)一條(tiao)(tiao)第(di)一款所(suo)說的(de)在中國(guo)境(jing)內有(you)住所(suo)的(de)個人，是指因戶(hu)籍、家庭、經濟利益關(guan)系(xi)而在中國(guo)境(jing)內習(xi)慣性居(ju)住的(de)個人。
　　第(di)(di)三條　稅(shui)法第(di)(di)一(yi)條第(di)(di)一(yi)款所說(shuo)的(de)在境內居住滿一(yi)年，是指在一(yi)個納稅(shui)年度(du)中(zhong)在中(zhong)國(guo)境內居住365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前款(kuan)所(suo)說的臨時離境(jing)，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第(di)(di)四(si)條(tiao)　稅法第(di)(di)一(yi)條(tiao)第(di)(di)一(yi)款、第(di)(di)二款所(suo)(suo)說(shuo)的從中國(guo)境內(nei)(nei)取得(de)的所(suo)(suo)得(de)，是指來源(yuan)(yuan)于中國(guo)境內(nei)(nei)的所(suo)(suo)得(de)；所(suo)(suo)說(shuo)的從中國(guo)境外取得(de)的所(suo)(suo)得(de)，是指來源(yuan)(yuan)于中國(guo)境外的所(suo)(suo)得(de)。
　　第五(wu)條　下(xia)列所(suo)得(de)，不論支(zhi)付(fu)地(di)點是(shi)否(fou)在中國(guo)境內，均為來源于中國(guo)境內的(de)所(suo)得(de)：
　　（一）因任(ren)職、受雇、履約等(deng)而(er)在中國境內提供勞務取得的所得；
　　（二(er)）將財(cai)產出租(zu)給承(cheng)租(zu)人在中國(guo)境(jing)內使用(yong)而取得的所得；
　　（三）轉讓(rang)中(zhong)國境內的建筑物、土地使用權等財產(chan)(chan)或者在中(zhong)國境內轉讓(rang)其他財產(chan)(chan)取得的所得；
　　（四）許可各種特許權在(zai)中(zhong)國境內使用而取得的所得；
　　（五(wu)）從中國境內的(de)(de)公司、企業以及其他經濟組織或者個人取得的(de)(de)利(li)息、股息、紅利(li)所得。
　　第(di)六(liu)條　在中(zhong)(zhong)(zhong)國境內無住所(suo)(suo)，但是居住一年(nian)以(yi)上五年(nian)以(yi)下的(de)(de)個人(ren)，其(qi)(qi)來源于中(zhong)(zhong)(zhong)國境外的(de)(de)所(suo)(suo)得(de)，經主管稅務機關批準，可以(yi)只就由中(zhong)(zhong)(zhong)國境內公司、企(qi)業以(yi)及(ji)其(qi)(qi)他(ta)經濟組織或(huo)者(zhe)個人(ren)支付的(de)(de)部分(fen)繳(jiao)納(na)個人(ren)所(suo)(suo)得(de)稅；居住超過五年(nian)的(de)(de)個人(ren)，從第(di)六(liu)年(nian)起，應當就其(qi)(qi)來源于中(zhong)(zhong)(zhong)國境外的(de)(de)全部所(suo)(suo)得(de)繳(jiao)納(na)個人(ren)所(suo)(suo)得(de)稅。
　　第七條　在(zai)中國(guo)境內(nei)無住(zhu)所，但是(shi)在(zai)一個納稅年度(du)中在(zai)中國(guo)境內(nei)連續或者累計(ji)居住(zhu)不超(chao)過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第八條　稅法第二條所(suo)說的各項個人(ren)所(suo)得的范圍：
　　（一(yi)）工資(zi)、薪(xin)金(jin)所得，是指個人因任職或者受(shou)雇而(er)取得的(de)工資(zi)、薪(xin)金(jin)、獎(jiang)金(jin)、年(nian)終加薪(xin)、勞動分紅(hong)、津貼、補貼以及與任職或者受(shou)雇有關的(de)其(qi)他所得。
　　（二(er)）個體工商戶的生產、經營所得(de)，是指：
　　1．個體工商戶從事工業(ye)、手工業(ye)、建筑(zhu)業(ye)、交(jiao)通運輸(shu)業(ye)、商業(ye)、飲食業(ye)、服務(wu)業(ye)、修理(li)業(ye)以及其他行業(ye)生產(chan)、經營取得(de)的所(suo)得(de)；
　　2．個人經(jing)政府(fu)有(you)關部門批(pi)準，取得(de)執照，從事辦學、醫療、咨(zi)詢以及其他(ta)有(you)償服務活動取得(de)的所得(de)；
　　3．其他(ta)個人(ren)從(cong)事個體工商業生產(chan)、經營取得的所(suo)得；
　　4．上述個體工(gong)商戶和個人取得的(de)與生產、經(jing)營(ying)有關的(de)各項應納稅(shui)所得。
　　（三(san)）對企事業單位的承(cheng)包(bao)經營、承(cheng)租經營所得(de)(de)，是(shi)指個人(ren)承(cheng)包(bao)經營、承(cheng)租經營以及轉(zhuan)包(bao)、轉(zhuan)租取得(de)(de)的所得(de)(de)，包(bao)括個人(ren)按(an)(an)月或者按(an)(an)次取得(de)(de)的工資、薪金性(xing)質的所得(de)(de)。
　　（四）勞務報酬所得(de)(de)，是指個人從事(shi)設計、裝潢、安裝、制圖(tu)、化驗(yan)、測試(shi)、醫療、法(fa)律、會計、咨詢(xun)、講學(xue)、新聞、廣播、翻譯、審稿(gao)、書畫、雕刻(ke)、影視、錄音、錄像、演(yan)出、表演(yan)、廣告、展(zhan)覽、技術服(fu)(fu)務、介紹服(fu)(fu)務、經(jing)紀服(fu)(fu)務、代辦(ban)服(fu)(fu)務以及其他勞務取得(de)(de)的(de)所得(de)(de)。
　　（五(wu)）稿酬(chou)所(suo)得(de)，是指個人因其作品以圖書(shu)、報(bao)刊形式出版、發表(biao)而(er)取(qu)得(de)的所(suo)得(de)。
　　（六）特許(xu)權(quan)使(shi)用費所(suo)得，是(shi)指(zhi)個人提供(gong)專利權(quan)、商標權(quan)、著作(zuo)(zuo)權(quan)、非(fei)專利技(ji)術以及其他特許(xu)權(quan)的(de)(de)使(shi)用權(quan)取得的(de)(de)所(suo)得；提供(gong)著作(zuo)(zuo)權(quan)的(de)(de)使(shi)用權(quan)取得的(de)(de)所(suo)得，不包括稿(gao)酬所(suo)得。
　　（七）利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)所得(de)，是指個人擁(yong)有債權、股權而(er)取得(de)的利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)所得(de)。
　　（八）財產租(zu)賃所(suo)得(de)，是指個人出租(zu)建筑物、土(tu)地使(shi)用權、機器設備、車船以及其他財產取得(de)的所(suo)得(de)。
　　（九(jiu)）財產(chan)(chan)轉(zhuan)讓(rang)所得，是指個人(ren)轉(zhuan)讓(rang)有價(jia)證券、股(gu)權、建筑(zhu)物、土(tu)地(di)使用權、機器設(she)備、車(che)船以及其他財產(chan)(chan)取(qu)得的所得。
　　（十）偶然所得(de)，是指個人得(de)獎(jiang)、中獎(jiang)、中彩以及(ji)其他(ta)偶然性質的(de)所得(de)。
　　個人取得的(de)所得，難以界定(ding)應納(na)稅所得項(xiang)目的(de)，由主管稅務機關確定(ding)。
　　第(di)九(jiu)條　對股票轉(zhuan)讓所得征收(shou)個人所得稅的(de)辦法，由國(guo)務院(yuan)財政(zheng)部(bu)門另行制定，報(bao)國(guo)務院(yuan)批準施行。
　　第十條(tiao)　個人所(suo)得的(de)(de)(de)形式(shi)(shi)，包括(kuo)現金(jin)、實(shi)物(wu)、有價(jia)(jia)(jia)證(zheng)券(quan)和(he)其(qi)他(ta)形式(shi)(shi)的(de)(de)(de)經濟(ji)利益(yi)。所(suo)得為(wei)(wei)實(shi)物(wu)的(de)(de)(de)，應(ying)當(dang)按照取得的(de)(de)(de)憑證(zheng)上(shang)所(suo)注(zhu)明(ming)的(de)(de)(de)價(jia)(jia)(jia)格(ge)計(ji)算應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得額(e)；無(wu)憑證(zheng)的(de)(de)(de)實(shi)物(wu)或(huo)者憑證(zheng)上(shang)所(suo)注(zhu)明(ming)的(de)(de)(de)價(jia)(jia)(jia)格(ge)明(ming)顯偏(pian)低的(de)(de)(de)，參照市(shi)場(chang)價(jia)(jia)(jia)格(ge)核定應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得額(e)。所(suo)得為(wei)(wei)有價(jia)(jia)(jia)證(zheng)券(quan)的(de)(de)(de)，根據票面(mian)價(jia)(jia)(jia)格(ge)和(he)市(shi)場(chang)價(jia)(jia)(jia)格(ge)核定應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得額(e)。所(suo)得為(wei)(wei)其(qi)他(ta)形式(shi)(shi)的(de)(de)(de)經濟(ji)利益(yi)的(de)(de)(de)，參照市(shi)場(chang)價(jia)(jia)(jia)格(ge)核定應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得額(e)。
　　第十(shi)一條　稅法第三條第四項所說的勞(lao)(lao)務報(bao)酬所得(de)一次收入(ru)畸高，是指個(ge)人一次取(qu)得(de)勞(lao)(lao)務報(bao)酬，其應納(na)稅所得(de)額超過2萬元。
　　對前款(kuan)應納稅所得額超過(guo)2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第十二條　稅法第四條第二項(xiang)所說(shuo)的(de)(de)(de)國債(zhai)利(li)息，是(shi)指(zhi)個人持有中華(hua)人民共(gong)和國財政部發行(xing)(xing)的(de)(de)(de)債(zhai)券而(er)取(qu)(qu)得的(de)(de)(de)利(li)息；所說(shuo)的(de)(de)(de)國家發行(xing)(xing)的(de)(de)(de)金融債(zhai)券利(li)息，是(shi)指(zhi)個人持有經國務院批準發行(xing)(xing)的(de)(de)(de)金融債(zhai)券而(er)取(qu)(qu)得的(de)(de)(de)利(li)息。
　　第(di)十(shi)三條　稅法第(di)四條第(di)三項所說的(de)按照(zhao)國(guo)家統(tong)一規定發(fa)給(gei)的(de)補貼、津(jin)貼，是指按照(zhao)國(guo)務(wu)院(yuan)(yuan)規定發(fa)給(gei)的(de)政府特殊津(jin)貼、院(yuan)(yuan)士津(jin)貼、資深院(yuan)(yuan)士津(jin)貼，以及國(guo)務(wu)院(yuan)(yuan)規定免(mian)納個人(ren)所得(de)稅的(de)其(qi)他(ta)補貼、津(jin)貼。
　　第十四(si)(si)條(tiao)　稅(shui)法(fa)第四(si)(si)條(tiao)第四(si)(si)項(xiang)所說(shuo)的(de)(de)福利(li)費(fei)(fei)，是指根據國家有關(guan)規定，從企(qi)業、事(shi)業單(dan)位、國家機關(guan)、社會團體提留的(de)(de)福利(li)費(fei)(fei)或者工會經費(fei)(fei)中(zhong)支付給個人的(de)(de)生(sheng)活補(bu)助(zhu)費(fei)(fei)；所說(shuo)的(de)(de)救濟(ji)金，是指各級人民(min)政(zheng)府(fu)民(min)政(zheng)部門(men)支付給個人的(de)(de)生(sheng)活困(kun)難補(bu)助(zhu)費(fei)(fei)。
　　第十五條　稅(shui)法第四條第八項(xiang)所(suo)(suo)說的依照我(wo)國法律規定應(ying)予免稅(shui)的各國駐(zhu)華使館(guan)、領(ling)(ling)事(shi)館(guan)的外交代表(biao)、領(ling)(ling)事(shi)官員和其他人員的所(suo)(suo)得(de)，是指(zhi)依照《中(zhong)華人民共(gong)和國外交特權與豁(huo)免條例》和《中(zhong)華人民共(gong)和國領(ling)(ling)事(shi)特權與豁(huo)免條例》規定免稅(shui)的所(suo)(suo)得(de)。
　　第十六條　稅(shui)法(fa)第五條所說的減征個人所得稅(shui)，其減征的幅度(du)和期限由省、自治區、直(zhi)轄市人民政府規定(ding)。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從事(shi)生產(chan)、經(jing)營(ying)的(de)納(na)稅(shui)義務人未提供完整(zheng)、準(zhun)確(que)的(de)納(na)稅(shui)資(zi)料(liao)，不(bu)能正確(que)計算(suan)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得額(e)的(de)，由主管稅(shui)務機關核定(ding)其應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得額(e)。
　　第十八條　稅法(fa)第六條第一款第三項所說(shuo)的每(mei)一納稅年(nian)度的收入總(zong)額(e)，是指納稅義(yi)務人按照承包經(jing)營、承租經(jing)營合同規定分得的經(jing)營利潤和工(gong)資、薪金性質的所得；所說(shuo)的減(jian)除必(bi)要費用，是指按月減(jian)除3500元。
　　第(di)十九條　稅法第(di)六(liu)條第(di)一款第(di)五項所說的財產原值，是指：
　　（一）有價(jia)證券，為買(mai)入價(jia)以及(ji)買(mai)入時按照規定(ding)交納(na)的有關費用(yong)；
　　（二）建筑物(wu)，為建造費(fei)或者購進價格(ge)以及其他有關費(fei)用；
　　（三(san)）土(tu)地使(shi)(shi)用權，為取(qu)得土(tu)地使(shi)(shi)用權所支付的金額、開(kai)發土(tu)地的費用以(yi)及(ji)其他有(you)關費用；
　　（四(si)）機(ji)器設備(bei)、車船(chuan)，為(wei)購(gou)進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用(yong)；
　　（五）其(qi)他財產，參(can)照以上方法確定。
　　納(na)稅義務人未(wei)提(ti)供(gong)完整、準確的財產原值憑證，不能正(zheng)確計算財產原值的，由主管稅務機(ji)關核定其財產原值。
　　第二十條(tiao)　稅法(fa)第六(liu)條(tiao)第一款第五項所說的(de)合理(li)費(fei)用(yong)，是指(zhi)賣出財產(chan)時按照(zhao)規定支付的(de)有關費(fei)用(yong)。
　　第(di)(di)二十一(yi)條　稅(shui)法第(di)(di)六條第(di)(di)一(yi)款第(di)(di)四(si)項、第(di)(di)六項所說的每(mei)次，按(an)照以下(xia)方法確定：
　　（一(yi)(yi)）勞(lao)務報(bao)酬(chou)所得(de)，屬于一(yi)(yi)次(ci)性收入(ru)的，以取得(de)該項收入(ru)為(wei)一(yi)(yi)次(ci)；屬于同一(yi)(yi)項目(mu)連續性收入(ru)的，以一(yi)(yi)個月內取得(de)的收入(ru)為(wei)一(yi)(yi)次(ci)。
　　（二）稿酬(chou)所得，以每(mei)次(ci)(ci)出版(ban)、發表取(qu)得的收入為(wei)一次(ci)(ci)。
　　（三）特許(xu)(xu)權使用費所得，以一項特許(xu)(xu)權的(de)一次許(xu)(xu)可(ke)使用所取得的(de)收入為一次。呼市財務費用

　　（四）財產租賃所得，以一個月內取得的收入(ru)為一次。
　　（五）利(li)息(xi)、股(gu)息(xi)、紅(hong)利(li)所得，以支付(fu)利(li)息(xi)、股(gu)息(xi)、紅(hong)利(li)時取得的收入為一次。
　　（六(liu)）偶然所得(de)，以(yi)每次(ci)(ci)取得(de)該項(xiang)收入為一次(ci)(ci)。
　　第二十(shi)二條　財(cai)產轉讓(rang)所得，按照一次轉讓(rang)財(cai)產的收入(ru)額(e)減(jian)除財(cai)產原值和合理費用后的余額(e)，計算納稅。
　　第二十三條　兩個(ge)(ge)或者兩個(ge)(ge)以上的個(ge)(ge)人(ren)(ren)共同取得(de)同一(yi)項(xiang)目收入的，應當對每(mei)個(ge)(ge)人(ren)(ren)取得(de)的收入分別(bie)按照(zhao)稅(shui)法規定減除費用后計算納稅(shui)。
　　第二十四條(tiao)　稅法(fa)第六條(tiao)第二款(kuan)所(suo)(suo)說的個(ge)人將其所(suo)(suo)得(de)對教育(yu)事業和(he)其他(ta)公益事業的捐贈(zeng)，是指(zhi)個(ge)人將其所(suo)(suo)得(de)通(tong)過中國(guo)境內的社會團(tuan)體、國(guo)家機關向教育(yu)和(he)其他(ta)社會公益事業以及遭(zao)受嚴重自然災害地區(qu)、貧困地區(qu)的捐贈(zeng)。
　　捐贈(zeng)額(e)未超過納(na)稅(shui)義務人申(shen)報的應納(na)稅(shui)所得額(e)30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二(er)十(shi)五條　按(an)照國家(jia)規定，單位為個人(ren)(ren)(ren)繳付(fu)和個人(ren)(ren)(ren)繳付(fu)的基(ji)本養(yang)老保(bao)險費(fei)、基(ji)本醫療保(bao)險費(fei)、失(shi)業保(bao)險費(fei)、住房公(gong)積金，從納稅義(yi)務人(ren)(ren)(ren)的應納稅所得額(e)中扣(kou)除。
　　第二(er)十六條　稅(shui)法第六條第三款(kuan)所說的(de)在中國境外取得(de)工資、薪金(jin)所得(de)，是指在中國境外任(ren)職(zhi)或者受(shou)雇而取得(de)的(de)工資、薪金(jin)所得(de)。
　　第(di)(di)(di)二十七(qi)條　稅法第(di)(di)(di)六條第(di)(di)(di)三款(kuan)所說的附加減除費用，是指每月(yue)在減除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第二十八條　稅法第六條第三款所說的附加減(jian)除(chu)費用適(shi)用的范圍，是指：
　　（一）在中國(guo)境內的外(wai)商投資(zi)企(qi)業(ye)和外(wai)國(guo)企(qi)業(ye)中工(gong)作的外(wai)籍人(ren)員；
　　（二）應(ying)聘在中(zhong)國境內的企(qi)業、事(shi)業單位(wei)、社(she)會團(tuan)體、國家機關(guan)中(zhong)工作(zuo)的外籍專家；
　　（三）在中(zhong)國境內有住所而在中(zhong)國境外任職或者受雇取(qu)得工資、薪金所得的個人(ren)；
　　（四）國務院財政(zheng)、稅務主管部門(men)確定(ding)的其(qi)他人員。
　　第(di)二十九條(tiao)　稅法第(di)六條(tiao)第(di)三(san)款(kuan)所(suo)說的(de)附加減除費用標準為1300元。
　　第(di)(di)三十(shi)(shi)條(tiao)(tiao)　華僑和香(xiang)港、澳門、臺灣同胞(bao)，參照本條(tiao)(tiao)例第(di)(di)二十(shi)(shi)七條(tiao)(tiao)、第(di)(di)二十(shi)(shi)八條(tiao)(tiao)、第(di)(di)二十(shi)(shi)九條(tiao)(tiao)的規定(ding)執行。
　　第三十一條(tiao)　在中國(guo)境內(nei)有住所(suo)(suo)，或者無住所(suo)(suo)而在境內(nei)居住滿一年(nian)的個(ge)人，從中國(guo)境內(nei)和境外取得(de)(de)的所(suo)(suo)得(de)(de)，應(ying)當分別計(ji)算應(ying)納稅(shui)額。
　　第(di)三十二條　稅(shui)(shui)法第(di)七條所說的(de)已(yi)在(zai)境外繳納(na)的(de)個人(ren)所得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額(e)，是(shi)指納(na)稅(shui)(shui)義務人(ren)從中國境外取(qu)得(de)的(de)所得(de)，依照該(gai)所得(de)來源國家或者(zhe)地區的(de)法律(lv)應當繳納(na)并且實際已(yi)經(jing)繳納(na)的(de)稅(shui)(shui)額(e)。
　　第三十三條　稅(shui)法第七條所說的(de)依照稅(shui)法規定(ding)計算的(de)應納(na)稅(shui)額，是指納(na)稅(shui)義務人從中國(guo)境外取得的(de)所得，區別不(bu)同國(guo)家(jia)(jia)(jia)或(huo)者地區和(he)不(bu)同所得項目，依照稅(shui)法規定(ding)的(de)費用減除(chu)標準和(he)適(shi)用稅(shui)率(lv)計算的(de)應納(na)稅(shui)額；同一(yi)國(guo)家(jia)(jia)(jia)或(huo)者地區內不(bu)同所得項目的(de)應納(na)稅(shui)額之和(he)，為該國(guo)家(jia)(jia)(jia)或(huo)者地區的(de)扣除(chu)限額。
　　納(na)(na)稅(shui)義(yi)務(wu)人(ren)在中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)境外一個國(guo)(guo)家或者(zhe)地區(qu)實(shi)際已經繳納(na)(na)的個人(ren)所得稅(shui)稅(shui)額，低于依照前款規定(ding)計(ji)算出的該國(guo)(guo)家或者(zhe)地區(qu)扣除(chu)限額的，應當(dang)在中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)繳納(na)(na)差額部(bu)分(fen)的稅(shui)款；超過該國(guo)(guo)家或者(zhe)地區(qu)扣除(chu)限額的，其超過部(bu)分(fen)不(bu)得在本(ben)納(na)(na)稅(shui)年(nian)度(du)的應納(na)(na)稅(shui)額中(zhong)(zhong)扣除(chu)，但是可(ke)以(yi)在以(yi)后納(na)(na)稅(shui)年(nian)度(du)的該國(guo)(guo)家或者(zhe)地區(qu)扣除(chu)限額的余額中(zhong)(zhong)補(bu)扣。補(bu)扣期(qi)限最(zui)長不(bu)得超過五年(nian)。
　　第三十四(si)條　納稅義務(wu)人依照稅法(fa)第七條的(de)規定(ding)申請扣除已(yi)在境外繳納的(de)個人所得稅稅額時(shi)，應當提供境外稅務(wu)機關(guan)填發的(de)完(wan)稅憑證原(yuan)件。
　　第三十五條　扣(kou)繳義務人(ren)在向個(ge)人(ren)支付(fu)應(ying)(ying)稅款項(xiang)(xiang)時，應(ying)(ying)當(dang)依照(zhao)稅法(fa)規定代扣(kou)稅款，按(an)時繳庫，并專項(xiang)(xiang)記(ji)載備(bei)查。
　　前(qian)款(kuan)所說的(de)支(zhi)(zhi)付(fu)，包括(kuo)現金(jin)支(zhi)(zhi)付(fu)、匯撥支(zhi)(zhi)付(fu)、轉賬支(zhi)(zhi)付(fu)和(he)以(yi)有價(jia)證券、實物以(yi)及(ji)其他形式的(de)支(zhi)(zhi)付(fu)。
　　第三十六條(tiao)　納(na)稅義務人有下列情(qing)形之一的，應(ying)當按照規(gui)定到主(zhu)管稅務機關(guan)辦理納(na)稅申報：
　　（一(yi)）年所得12萬元以上的；
　　（二(er)）從中國境(jing)內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；呼市財務管理

　　（三）從(cong)中國境外(wai)取(qu)得所(suo)得的；
　　（四）取得應納稅所得，沒(mei)有扣繳義務人(ren)的；
　　（五）國務院規(gui)定的(de)其他情形。
　　年所得(de)12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納稅義務人辦理(li)納稅申報的地點(dian)以及其他有關事項的管(guan)(guan)理(li)辦法(fa)，由國務院稅務主管(guan)(guan)部門制定(ding)。
　　第三十七條　稅(shui)法第八條所說的全(quan)員全(quan)額(e)(e)扣繳申報(bao)(bao)，是指扣繳義(yi)務人在代扣稅(shui)款的次(ci)月內，向主管稅(shui)務機關(guan)報(bao)(bao)送其支付所得(de)個人的基本信(xin)息(xi)、支付所得(de)數額(e)(e)、扣繳稅(shui)款的具體數額(e)(e)和總額(e)(e)以及其他相關(guan)涉稅(shui)信(xin)息(xi)。
　　全(quan)(quan)員全(quan)(quan)額(e)扣繳申報的管(guan)理辦法，由國務院稅務主管(guan)部門制定(ding)。
　　第三十八(ba)條(tiao)　自行申報的納稅義務人，在申報納稅時(shi)，其在中國境內已扣繳的稅款，準予(yu)按照規定從應納稅額中扣除。
　　第(di)三十九條(tiao)　納(na)稅義務人兼有稅法第(di)二(er)條(tiao)所(suo)(suo)列的兩項或(huo)者兩項以上(shang)的所(suo)(suo)得(de)(de)的，按項分別計算(suan)納(na)稅。在中國境內(nei)兩處或(huo)者兩處以上(shang)取得(de)(de)稅法第(di)二(er)條(tiao)第(di)一項、第(di)二(er)項、第(di)三項所(suo)(suo)得(de)(de)的，同項所(suo)(suo)得(de)(de)合并(bing)計算(suan)納(na)稅。
　　第(di)(di)(di)四(si)十(shi)條　稅法(fa)第(di)(di)(di)九條第(di)(di)(di)二款所說(shuo)的特(te)定行業，是指采掘業、遠(yuan)洋運(yun)輸業、遠(yuan)洋捕撈業以及國務院財(cai)政、稅務主(zhu)管部門確定的其他行業。
　　第(di)四(si)十(shi)一條(tiao)　稅(shui)法第(di)九(jiu)條(tiao)第(di)二款所(suo)說的(de)按年(nian)計(ji)算、分月預繳(jiao)的(de)計(ji)征方式，是(shi)指本條(tiao)例(li)第(di)四(si)十(shi)條(tiao)所(suo)列(lie)的(de)特(te)定行業職工(gong)(gong)的(de)工(gong)(gong)資、薪(xin)金(jin)所(suo)得應納的(de)稅(shui)款，按月預繳(jiao)，自(zi)年(nian)度終了之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第(di)(di)四(si)十二(er)條　稅(shui)(shui)法(fa)第(di)(di)九條第(di)(di)四(si)款所說的由納稅(shui)(shui)義務人在(zai)年度終了后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第(di)(di)四十三(san)條　依照稅法第(di)(di)十條的(de)規定，所(suo)(suo)得為外國貨幣(bi)的(de)，應(ying)(ying)當按(an)(an)照填開(kai)完稅憑證的(de)上(shang)一月最(zui)后(hou)(hou)一日人(ren)民(min)幣(bi)匯(hui)率中間價(jia)(jia)，折(zhe)合(he)成人(ren)民(min)幣(bi)計算(suan)應(ying)(ying)納(na)稅所(suo)(suo)得額。依照稅法規定，在年(nian)(nian)度終了后(hou)(hou)匯(hui)算(suan)清(qing)繳(jiao)(jiao)的(de)，對已經按(an)(an)月或者按(an)(an)次(ci)預繳(jiao)(jiao)稅款(kuan)的(de)外國貨幣(bi)所(suo)(suo)得，不再重新折(zhe)算(suan)；對應(ying)(ying)當補繳(jiao)(jiao)稅款(kuan)的(de)所(suo)(suo)得部分，按(an)(an)照上(shang)一納(na)稅年(nian)(nian)度最(zui)后(hou)(hou)一日人(ren)民(min)幣(bi)匯(hui)率中間價(jia)(jia)，折(zhe)合(he)成人(ren)民(min)幣(bi)計算(suan)應(ying)(ying)納(na)稅所(suo)(suo)得額。
　　第(di)四十(shi)四條(tiao)　稅務(wu)(wu)機關按照稅法第(di)十(shi)一條(tiao)的規定(ding)付給扣(kou)繳義(yi)務(wu)(wu)人手續費時，應當(dang)按月填開收入(ru)退還書(shu)發給扣(kou)繳義(yi)務(wu)(wu)人。扣(kou)繳義(yi)務(wu)(wu)人持收入(ru)退還書(shu)向指(zhi)定(ding)的銀行辦理(li)退庫手續。
　　第四(si)十五(wu)條　個(ge)人所(suo)得稅(shui)納稅(shui)申報(bao)表、扣繳個(ge)人所(suo)得稅(shui)報(bao)告表和個(ge)人所(suo)得稅(shui)完稅(shui)憑(ping)證式樣，由國(guo)務院稅(shui)務主管部門統(tong)一(yi)制(zhi)定。
　　第四十六條　稅法和本條例所(suo)說的納稅年(nian)度，自公歷1月1日起至12月31日止。
　　第四十七條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢