中華人民(min)共和國個人所得稅法實施條(tiao)例國務院令第600號

　　現公布《國務(wu)院關于修改〈中華人(ren)民共和國個人(ren)所得稅法實施條例(li)〉的決定》，自2011年9月1日起施行。

總　理(li) 　溫家寶

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二○一一年七月十九日
 

中華人民共和國個人所得稅法實施條例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第一(yi)條　根據《中華人(ren)民(min)共和(he)國(guo)個人(ren)所得稅法》（以(yi)下簡稱稅法）的規定，制定本條例。
　　第(di)二條(tiao)　稅(shui)法第(di)一條(tiao)第(di)一款所(suo)說的在中國境內(nei)有住所(suo)的個(ge)人，是指因戶籍、家庭、經(jing)濟利益(yi)關(guan)系而在中國境內(nei)習(xi)慣性居住的個(ge)人。
　　第三條　稅法(fa)第一(yi)條第一(yi)款(kuan)所說(shuo)的在境內(nei)居住滿一(yi)年(nian)，是指(zhi)在一(yi)個納稅年(nian)度中在中國境內(nei)居住365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前款(kuan)所說的(de)臨(lin)時(shi)離境，是指在一個納稅年(nian)度中一次不超過(guo)30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第(di)(di)四條　稅(shui)法(fa)第(di)(di)一(yi)條第(di)(di)一(yi)款(kuan)、第(di)(di)二款(kuan)所(suo)(suo)(suo)說的(de)(de)從(cong)中(zhong)(zhong)(zhong)國境(jing)內取(qu)得(de)的(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)，是(shi)指來源(yuan)于中(zhong)(zhong)(zhong)國境(jing)內的(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)；所(suo)(suo)(suo)說的(de)(de)從(cong)中(zhong)(zhong)(zhong)國境(jing)外取(qu)得(de)的(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)，是(shi)指來源(yuan)于中(zhong)(zhong)(zhong)國境(jing)外的(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)。
　　第五條　下列所得(de)，不論支付(fu)地點(dian)是否在中(zhong)國(guo)境內，均(jun)為(wei)來源(yuan)于中(zhong)國(guo)境內的(de)所得(de)：
　　（一）因任職、受雇、履約等(deng)而在中國境(jing)內提供勞(lao)務(wu)取得的所得；
　　（二）將財產出租(zu)給承租(zu)人在(zai)中國境內使(shi)用而取得(de)的所得(de)；
　　（三(san)）轉讓(rang)中國境內的建筑物、土地使用權等(deng)財(cai)(cai)產或(huo)者在中國境內轉讓(rang)其他財(cai)(cai)產取得的所得；
　　（四）許(xu)可(ke)各(ge)種(zhong)特許(xu)權在中國境內(nei)使用而取得的所得；
　　（五(wu)）從中(zhong)國境內的公司、企業以及其他(ta)經濟(ji)組織或者(zhe)個人取得的利息、股息、紅(hong)利所得。
　　第六(liu)條　在中(zhong)國(guo)境內無住(zhu)(zhu)所(suo)(suo)，但(dan)是居住(zhu)(zhu)一年以(yi)上(shang)五(wu)年以(yi)下的個(ge)人(ren)，其來(lai)源(yuan)于中(zhong)國(guo)境外的所(suo)(suo)得，經主(zhu)管稅(shui)務機關批準，可以(yi)只就由中(zhong)國(guo)境內公(gong)司、企業以(yi)及其他(ta)經濟組織或者(zhe)個(ge)人(ren)支付的部(bu)分繳(jiao)納個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)；居住(zhu)(zhu)超過五(wu)年的個(ge)人(ren)，從第六(liu)年起，應當就其來(lai)源(yuan)于中(zhong)國(guo)境外的全(quan)部(bu)所(suo)(suo)得繳(jiao)納個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)。
　　第七條　在(zai)中國(guo)境內(nei)無住所，但是在(zai)一個(ge)納稅(shui)年度中在(zai)中國(guo)境內(nei)連(lian)續或(huo)者累計居住不超過(guo)90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第(di)八條　稅法第(di)二條所說的(de)各項個人(ren)所得的(de)范圍：
　　（一）工(gong)資、薪(xin)金所得(de)，是指個(ge)人因任職或者受雇而取得(de)的工(gong)資、薪(xin)金、獎金、年(nian)終加薪(xin)、勞動(dong)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有(you)關的其他所得(de)。
　　（二(er)）個體工(gong)商戶的生(sheng)產、經營所得，是指：
　　1．個體(ti)工商戶(hu)從(cong)事工業(ye)(ye)、手工業(ye)(ye)、建(jian)筑(zhu)業(ye)(ye)、交通運輸業(ye)(ye)、商業(ye)(ye)、飲食(shi)業(ye)(ye)、服務(wu)業(ye)(ye)、修理業(ye)(ye)以(yi)及其他行業(ye)(ye)生產、經(jing)營取得的所得；
　　2．個人經政(zheng)府有(you)關部門批準，取(qu)得(de)執照(zhao)，從事辦(ban)學、醫療、咨詢以及(ji)其他有(you)償服務活動取(qu)得(de)的(de)所(suo)得(de)；
　　3．其他個人從事個體工商業(ye)生產、經營取得的所得；
　　4．上述(shu)個體工(gong)商戶和個人取(qu)得的(de)與生產、經營有關的(de)各項應(ying)納稅所得。
　　（三）對(dui)企事業(ye)單位(wei)的(de)承包經(jing)營(ying)、承租(zu)經(jing)營(ying)所(suo)得(de)，是指個(ge)人承包經(jing)營(ying)、承租(zu)經(jing)營(ying)以及轉(zhuan)包、轉(zhuan)租(zu)取(qu)得(de)的(de)所(suo)得(de)，包括個(ge)人按(an)(an)月或者(zhe)按(an)(an)次取(qu)得(de)的(de)工資、薪金性質的(de)所(suo)得(de)。
　　（四(si)）勞務報酬所(suo)得(de)，是指個人(ren)從事設(she)計(ji)、裝潢、安裝、制(zhi)圖、化驗、測試、醫療(liao)、法律、會計(ji)、咨詢、講學、新聞、廣(guang)播、翻(fan)譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音(yin)、錄像、演出(chu)、表演、廣(guang)告、展覽(lan)、技術服(fu)務、介紹(shao)服(fu)務、經(jing)紀(ji)服(fu)務、代辦服(fu)務以及其他勞務取(qu)得(de)的所(suo)得(de)。
　　（五(wu)）稿酬所得，是指(zhi)個(ge)人因(yin)其(qi)作品以圖書、報刊形式(shi)出版、發(fa)表而取得的所得。
　　（六）特(te)許權(quan)使(shi)用(yong)費所得(de)，是指個人提供(gong)(gong)專(zhuan)利權(quan)、商標權(quan)、著(zhu)作權(quan)、非專(zhuan)利技術以及其(qi)他特(te)許權(quan)的(de)使(shi)用(yong)權(quan)取得(de)的(de)所得(de)；提供(gong)(gong)著(zhu)作權(quan)的(de)使(shi)用(yong)權(quan)取得(de)的(de)所得(de)，不包括稿酬所得(de)。
　　（七）利息、股(gu)(gu)息、紅(hong)利所得，是(shi)指個人擁有(you)債(zhai)權(quan)、股(gu)(gu)權(quan)而取得的利息、股(gu)(gu)息、紅(hong)利所得。
　　（八）財產租賃所(suo)得(de)，是指個人出租建筑(zhu)物、土地使用權、機器設備、車(che)船以及其他財產取(qu)得(de)的所(suo)得(de)。
　　（九(jiu)）財(cai)產轉讓所得(de)，是指個(ge)人轉讓有價證券、股權(quan)、建筑物、土地(di)使用權(quan)、機器設(she)備、車船(chuan)以及(ji)其(qi)他財(cai)產取得(de)的所得(de)。
　　（十）偶然所(suo)得(de)，是指(zhi)個人得(de)獎(jiang)、中(zhong)獎(jiang)、中(zhong)彩以及其他偶然性(xing)質的所(suo)得(de)。
　　個人取得(de)的所得(de)，難以界定應納稅(shui)所得(de)項(xiang)目(mu)的，由主管稅(shui)務機關確定。
　　第九條　對股票轉(zhuan)讓所得(de)征收個人所得(de)稅(shui)的辦(ban)法，由國(guo)務(wu)院(yuan)財政(zheng)部門另行制定，報(bao)國(guo)務(wu)院(yuan)批準(zhun)施行。呼市財務費用

　　第(di)十條(tiao)　個人(ren)所(suo)(suo)得(de)的形(xing)式，包括現金、實(shi)物、有(you)(you)價(jia)證券和其他(ta)形(xing)式的經(jing)濟(ji)利(li)益。所(suo)(suo)得(de)為(wei)(wei)(wei)實(shi)物的，應當(dang)按照(zhao)取得(de)的憑證上所(suo)(suo)注明(ming)的價(jia)格(ge)計算應納稅(shui)所(suo)(suo)得(de)額；無憑證的實(shi)物或者憑證上所(suo)(suo)注明(ming)的價(jia)格(ge)明(ming)顯偏低(di)的，參照(zhao)市場(chang)價(jia)格(ge)核(he)定(ding)應納稅(shui)所(suo)(suo)得(de)額。所(suo)(suo)得(de)為(wei)(wei)(wei)有(you)(you)價(jia)證券的，根據(ju)票(piao)面價(jia)格(ge)和市場(chang)價(jia)格(ge)核(he)定(ding)應納稅(shui)所(suo)(suo)得(de)額。所(suo)(suo)得(de)為(wei)(wei)(wei)其他(ta)形(xing)式的經(jing)濟(ji)利(li)益的，參照(zhao)市場(chang)價(jia)格(ge)核(he)定(ding)應納稅(shui)所(suo)(suo)得(de)額。
　　第(di)(di)十一(yi)條　稅法第(di)(di)三條第(di)(di)四項所(suo)說的(de)勞務報酬(chou)所(suo)得(de)一(yi)次收(shou)入畸高(gao)，是(shi)指(zhi)個人一(yi)次取得(de)勞務報酬(chou)，其應納稅所(suo)得(de)額超過(guo)2萬元。
　　對前款應納稅所(suo)得額超(chao)過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第十二條(tiao)　稅法第四條(tiao)第二項所說(shuo)的國債(zhai)利(li)(li)息(xi)，是(shi)(shi)指(zhi)個人持(chi)有(you)中華人民共和國財政部發行的債(zhai)券(quan)(quan)而取得的利(li)(li)息(xi)；所說(shuo)的國家發行的金融債(zhai)券(quan)(quan)利(li)(li)息(xi)，是(shi)(shi)指(zhi)個人持(chi)有(you)經(jing)國務院批準發行的金融債(zhai)券(quan)(quan)而取得的利(li)(li)息(xi)。
　　第(di)十三條　稅法第(di)四條第(di)三項所說的按照(zhao)國家統(tong)一(yi)規定(ding)發(fa)給的補(bu)貼(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)，是(shi)指(zhi)按照(zhao)國務院規定(ding)發(fa)給的政府特殊(shu)津(jin)(jin)貼(tie)、院士(shi)津(jin)(jin)貼(tie)、資深院士(shi)津(jin)(jin)貼(tie)，以(yi)及國務院規定(ding)免(mian)納個人(ren)所得(de)稅的其(qi)他補(bu)貼(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)。
　　第(di)十四(si)條　稅法第(di)四(si)條第(di)四(si)項(xiang)所(suo)說(shuo)的福利費(fei)(fei)，是(shi)指(zhi)根據(ju)國家有關規定，從企業(ye)、事業(ye)單位、國家機關、社會團體提留(liu)的福利費(fei)(fei)或者工會經(jing)費(fei)(fei)中支付給個人的生(sheng)活(huo)補助費(fei)(fei)；所(suo)說(shuo)的救濟(ji)金(jin)，是(shi)指(zhi)各級人民(min)政府(fu)民(min)政部門支付給個人的生(sheng)活(huo)困難補助費(fei)(fei)。
　　第(di)十五條(tiao)　稅法(fa)第(di)四條(tiao)第(di)八項所(suo)說的(de)依(yi)照我(wo)國(guo)法(fa)律(lv)規定(ding)應予免稅的(de)各國(guo)駐(zhu)華使館、領(ling)事館的(de)外(wai)交代表、領(ling)事官員(yuan)和其他人員(yuan)的(de)所(suo)得，是指依(yi)照《中華人民共(gong)和國(guo)外(wai)交特權與豁(huo)免條(tiao)例(li)》和《中華人民共(gong)和國(guo)領(ling)事特權與豁(huo)免條(tiao)例(li)》規定(ding)免稅的(de)所(suo)得。
　　第十六條　稅(shui)法第五(wu)條所說的減(jian)征個人(ren)所得(de)稅(shui)，其減(jian)征的幅度和期(qi)限由省(sheng)、自(zi)治(zhi)區、直轄市人(ren)民(min)政府規定。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從事生產(chan)、經營的納(na)(na)稅義務人未(wei)提(ti)供(gong)完(wan)整、準確的納(na)(na)稅資料(liao)，不(bu)能正確計算應納(na)(na)稅所(suo)得額的，由主管稅務機關核(he)定其(qi)應納(na)(na)稅所(suo)得額。
　　第十(shi)八(ba)條　稅(shui)法第六條第一款第三項所(suo)(suo)說(shuo)的(de)(de)每一納稅(shui)年(nian)度的(de)(de)收入總額，是(shi)指納稅(shui)義務人按照(zhao)承包經(jing)營、承租經(jing)營合同規定分得的(de)(de)經(jing)營利潤和工(gong)資、薪金性(xing)質(zhi)的(de)(de)所(suo)(suo)得；所(suo)(suo)說(shuo)的(de)(de)減除必要費用，是(shi)指按月(yue)減除3500元。
　　第(di)(di)十(shi)九(jiu)條　稅法(fa)第(di)(di)六條第(di)(di)一款第(di)(di)五項所說的財產(chan)原值，是指：呼市財務管理

　　（一(yi)）有價證券(quan)，為買入(ru)價以及買入(ru)時按照規定交納的有關費用；
　　（二）建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用(yong)；
　　（三）土地使(shi)用權，為取得土地使(shi)用權所支付(fu)的金額、開發土地的費用以(yi)及其他有關(guan)費用；
　　（四）機器設(she)備、車船，為(wei)購進(jin)價(jia)格(ge)、運輸費(fei)、安裝(zhuang)費(fei)以(yi)及其他(ta)有(you)關(guan)費(fei)用；
　　（五）其(qi)他(ta)財(cai)產(chan)，參照以上方法確(que)定。
　　納(na)稅(shui)義務人未提供(gong)完整、準確(que)的財產原值憑證(zheng)，不能正確(que)計算財產原值的，由主管稅(shui)務機關核定(ding)其財產原值。
　　第(di)二(er)十條　稅法第(di)六條第(di)一款第(di)五項所說的合理費用，是(shi)指賣出財(cai)產時按照規定(ding)支付(fu)的有(you)關費用。
　　第二十一(yi)(yi)條　稅法第六(liu)條第一(yi)(yi)款(kuan)第四項、第六(liu)項所說的每(mei)次，按照以下(xia)方(fang)法確定：
　　（一(yi)(yi)）勞(lao)務(wu)報酬所得，屬(shu)于一(yi)(yi)次性(xing)收(shou)入的(de)(de)，以取(qu)得該項收(shou)入為一(yi)(yi)次；屬(shu)于同一(yi)(yi)項目連續性(xing)收(shou)入的(de)(de)，以一(yi)(yi)個月內取(qu)得的(de)(de)收(shou)入為一(yi)(yi)次。
　　（二(er)）稿酬所得(de)，以每(mei)次出版、發表取得(de)的收入(ru)為一次。
　　（三）特許(xu)權使(shi)用(yong)(yong)費所得，以一項特許(xu)權的(de)一次許(xu)可(ke)使(shi)用(yong)(yong)所取得的(de)收入為一次。
　　（四）財產租賃所得(de)，以一(yi)個月內(nei)取(qu)得(de)的收入(ru)為(wei)一(yi)次。
　　（五）利息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利所得，以支付(fu)利息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利時取得的收入為(wei)一(yi)次。
　　（六(liu)）偶然所得，以(yi)每次取得該項收入(ru)為一次。
　　第(di)二十二條　財產轉(zhuan)讓所得，按照一次轉(zhuan)讓財產的收入額減(jian)除財產原值和合(he)理費用后的余額，計算納稅。
　　第二(er)十三(san)條　兩個(ge)或者兩個(ge)以上的個(ge)人(ren)共同取(qu)得(de)同一項目(mu)收入的，應(ying)當對每個(ge)人(ren)取(qu)得(de)的收入分別按照稅法(fa)規定(ding)減除費用后計算(suan)納稅。
　　第二十四(si)條　稅法(fa)第六條第二款所說的(de)個人將其(qi)所得對教育(yu)(yu)事業(ye)(ye)和其(qi)他公益事業(ye)(ye)的(de)捐(juan)贈，是指個人將其(qi)所得通過中國境內(nei)的(de)社(she)(she)會團(tuan)體(ti)、國家(jia)機(ji)關向教育(yu)(yu)和其(qi)他社(she)(she)會公益事業(ye)(ye)以及遭受嚴重自然(ran)災(zai)害地(di)區、貧困地(di)區的(de)捐(juan)贈。
　　捐贈額未超過納稅義務人(ren)申報的應(ying)納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二十(shi)五條　按照(zhao)國家規(gui)定(ding)，單位(wei)為個人(ren)繳(jiao)付和個人(ren)繳(jiao)付的基本養老保險(xian)費、基本醫療保險(xian)費、失業保險(xian)費、住房公積金，從(cong)納稅義(yi)務人(ren)的應納稅所(suo)得(de)額(e)中(zhong)扣除。
　　第(di)二(er)十六條　稅(shui)法第(di)六條第(di)三款(kuan)所說的(de)在中國境外(wai)取得(de)工(gong)資(zi)、薪金所得(de)，是指(zhi)在中國境外(wai)任職或者受雇而(er)取得(de)的(de)工(gong)資(zi)、薪金所得(de)。
　　第(di)二十七(qi)條(tiao)　稅(shui)法第(di)六條(tiao)第(di)三款所說的附加減除費用，是(shi)指(zhi)每月在(zai)減除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第(di)二十八條(tiao)　稅(shui)法第(di)六(liu)條(tiao)第(di)三款(kuan)所說的附(fu)加減除費(fei)用適用的范圍，是(shi)指：
　　（一）在中(zhong)國境內的外(wai)商投資(zi)企業(ye)和外(wai)國企業(ye)中(zhong)工作的外(wai)籍人(ren)員；
　　（二）應(ying)聘在中國境內的(de)企業(ye)、事(shi)業(ye)單位、社會團體、國家機關中工作(zuo)的(de)外籍專家；
　　（三(san)）在中國境內(nei)有住所而(er)在中國境外任職(zhi)或者(zhe)受雇取得(de)工資、薪金所得(de)的個人(ren)；
　　（四）國務院財(cai)政、稅(shui)務主管部門確定的其他人員。
　　第二十九條　稅法第六條第三(san)款所說的附加減除(chu)費用標準(zhun)為1300元。
　　第三(san)十條　華僑和香港、澳門(men)、臺灣(wan)同胞(bao)，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規定執(zhi)行。
　　第三(san)十一條　在(zai)中國境內(nei)有住(zhu)所(suo)，或者(zhe)無住(zhu)所(suo)而在(zai)境內(nei)居住(zhu)滿一年的個人，從中國境內(nei)和境外取(qu)得(de)的所(suo)得(de)，應當分別計(ji)算應納稅額。
　　第(di)三(san)十二條(tiao)　稅(shui)法(fa)第(di)七條(tiao)所(suo)說(shuo)的已在境外繳納(na)的個人所(suo)得稅(shui)稅(shui)額，是指納(na)稅(shui)義務人從中國境外取得的所(suo)得，依照該所(suo)得來源國家或者地區的法(fa)律(lv)應當(dang)繳納(na)并且實際已經繳納(na)的稅(shui)額。
　　第三十三條(tiao)　稅(shui)法第七(qi)條(tiao)所(suo)說的(de)(de)依(yi)照稅(shui)法規定計算的(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)額(e)(e)，是指(zhi)納(na)稅(shui)義務(wu)人從中國(guo)境外取(qu)得(de)的(de)(de)所(suo)得(de)，區(qu)別不(bu)同(tong)國(guo)家(jia)或者(zhe)地(di)區(qu)和不(bu)同(tong)所(suo)得(de)項目(mu)，依(yi)照稅(shui)法規定的(de)(de)費用減(jian)除(chu)標準和適用稅(shui)率計算的(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)額(e)(e)；同(tong)一國(guo)家(jia)或者(zhe)地(di)區(qu)內(nei)不(bu)同(tong)所(suo)得(de)項目(mu)的(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)額(e)(e)之和，為該國(guo)家(jia)或者(zhe)地(di)區(qu)的(de)(de)扣除(chu)限額(e)(e)。
　　納稅(shui)義(yi)務人(ren)在(zai)(zai)中國(guo)境外一個(ge)國(guo)家(jia)或者地(di)(di)區(qu)實際已經繳納的(de)個(ge)人(ren)所得(de)(de)稅(shui)稅(shui)額(e)(e)(e)，低(di)于依照前款規定計算出的(de)該國(guo)家(jia)或者地(di)(di)區(qu)扣除(chu)限額(e)(e)(e)的(de)，應當在(zai)(zai)中國(guo)繳納差(cha)額(e)(e)(e)部(bu)分(fen)的(de)稅(shui)款；超(chao)過該國(guo)家(jia)或者地(di)(di)區(qu)扣除(chu)限額(e)(e)(e)的(de)，其超(chao)過部(bu)分(fen)不(bu)得(de)(de)在(zai)(zai)本納稅(shui)年(nian)度的(de)應納稅(shui)額(e)(e)(e)中扣除(chu)，但(dan)是可以(yi)在(zai)(zai)以(yi)后納稅(shui)年(nian)度的(de)該國(guo)家(jia)或者地(di)(di)區(qu)扣除(chu)限額(e)(e)(e)的(de)余額(e)(e)(e)中補扣。補扣期限最長不(bu)得(de)(de)超(chao)過五年(nian)。
　　第(di)三(san)十四條　納稅義務人依(yi)照稅法第(di)七條的規定申請扣除已在境外繳納的個(ge)人所(suo)得稅稅額(e)時，應當提供境外稅務機(ji)關(guan)填(tian)發的完稅憑證(zheng)原件。
　　第三十五(wu)條　扣繳義務(wu)人(ren)在向個人(ren)支付應稅款(kuan)項時，應當依照稅法規定代(dai)扣稅款(kuan)，按時繳庫，并專項記載備(bei)查。
　　前款所(suo)說的支(zhi)(zhi)(zhi)付，包括現(xian)金支(zhi)(zhi)(zhi)付、匯撥支(zhi)(zhi)(zhi)付、轉賬支(zhi)(zhi)(zhi)付和以有價證券(quan)、實物以及其他形式(shi)的支(zhi)(zhi)(zhi)付。
　　第(di)三十六(liu)條　納稅義務(wu)(wu)人有下(xia)列情形之一的，應(ying)當按(an)照規定(ding)到主(zhu)管稅務(wu)(wu)機關辦理納稅申報：
　　（一）年所得12萬元以上的；
　　（二(er)）從中(zhong)國(guo)境內(nei)兩處(chu)或者兩處(chu)以(yi)上取得工(gong)資、薪(xin)金所得的；
　　（三）從中國境外取得所得的；
　　（四）取得(de)應納稅所得(de)，沒有扣繳義務人(ren)的；
　　（五）國(guo)務(wu)院規定的(de)其他情形(xing)。
　　年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納(na)稅義務(wu)人(ren)辦(ban)理納(na)稅申報(bao)的地點以及(ji)其他(ta)有關事項的管(guan)理辦(ban)法，由國務(wu)院稅務(wu)主管(guan)部(bu)門制定。
　　第三十七條　稅法(fa)第八條所(suo)說(shuo)的(de)(de)全員全額(e)扣繳(jiao)(jiao)申報，是指扣繳(jiao)(jiao)義務人(ren)在(zai)代扣稅款(kuan)的(de)(de)次月內(nei)，向主管稅務機關(guan)報送其(qi)支付(fu)所(suo)得個人(ren)的(de)(de)基本信息、支付(fu)所(suo)得數額(e)、扣繳(jiao)(jiao)稅款(kuan)的(de)(de)具(ju)體(ti)數額(e)和總額(e)以及其(qi)他相(xiang)關(guan)涉(she)稅信息。
　　全員全額(e)扣繳申(shen)報的管理辦(ban)法，由(you)國務(wu)院(yuan)稅(shui)務(wu)主管部(bu)門制定。
　　第三十八條　自行申(shen)報的(de)納(na)(na)稅義(yi)務(wu)人，在申(shen)報納(na)(na)稅時(shi)，其在中國境內(nei)已扣(kou)繳的(de)稅款，準予按(an)照規定從應納(na)(na)稅額中扣(kou)除。
　　第(di)三(san)十(shi)九條(tiao)　納稅(shui)(shui)義務人兼有稅(shui)(shui)法(fa)第(di)二(er)條(tiao)所(suo)(suo)列的兩(liang)(liang)項(xiang)(xiang)或者(zhe)兩(liang)(liang)項(xiang)(xiang)以上(shang)的所(suo)(suo)得(de)的，按項(xiang)(xiang)分別計算納稅(shui)(shui)。在(zai)中國境內兩(liang)(liang)處或者(zhe)兩(liang)(liang)處以上(shang)取得(de)稅(shui)(shui)法(fa)第(di)二(er)條(tiao)第(di)一項(xiang)(xiang)、第(di)二(er)項(xiang)(xiang)、第(di)三(san)項(xiang)(xiang)所(suo)(suo)得(de)的，同項(xiang)(xiang)所(suo)(suo)得(de)合并計算納稅(shui)(shui)。
　　第(di)四十條(tiao)　稅法(fa)第(di)九條(tiao)第(di)二(er)款(kuan)所說的特定行(xing)業(ye)(ye)，是(shi)指(zhi)采(cai)掘業(ye)(ye)、遠洋運輸業(ye)(ye)、遠洋捕撈業(ye)(ye)以(yi)及國務(wu)(wu)院財政、稅務(wu)(wu)主管部門確定的其他行(xing)業(ye)(ye)。
　　第四十一條(tiao)　稅法第九條(tiao)第二(er)款所說的(de)按年計(ji)算、分(fen)月預繳的(de)計(ji)征方式，是指本條(tiao)例(li)第四十條(tiao)所列的(de)特定行業職工(gong)的(de)工(gong)資、薪金所得應納的(de)稅款，按月預繳，自年度(du)終了之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第四(si)十(shi)二條　稅法第九條第四(si)款所說(shuo)的由納稅義(yi)務人(ren)在年度終了后(hou)30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第四十三條　依(yi)(yi)照(zhao)稅法(fa)第十條的(de)規定(ding)，所得為外(wai)國貨(huo)(huo)幣的(de)，應當按(an)照(zhao)填開完稅憑證的(de)上一月(yue)最后一日(ri)(ri)人民(min)(min)幣匯(hui)率(lv)中間價，折合(he)成(cheng)人民(min)(min)幣計(ji)(ji)算(suan)應納(na)稅所得額。依(yi)(yi)照(zhao)稅法(fa)規定(ding)，在年度(du)終了后匯(hui)算(suan)清(qing)繳(jiao)(jiao)的(de)，對已經按(an)月(yue)或者按(an)次預繳(jiao)(jiao)稅款的(de)外(wai)國貨(huo)(huo)幣所得，不再重(zhong)新折算(suan)；對應當補(bu)繳(jiao)(jiao)稅款的(de)所得部(bu)分，按(an)照(zhao)上一納(na)稅年度(du)最后一日(ri)(ri)人民(min)(min)幣匯(hui)率(lv)中間價，折合(he)成(cheng)人民(min)(min)幣計(ji)(ji)算(suan)應納(na)稅所得額。
　　第四十(shi)(shi)四條　稅務(wu)機關按照(zhao)稅法第十(shi)(shi)一條的規(gui)定(ding)付給扣繳義務(wu)人(ren)手續費時，應(ying)當(dang)按月填開(kai)收(shou)入(ru)退(tui)還(huan)書發給扣繳義務(wu)人(ren)。扣繳義務(wu)人(ren)持收(shou)入(ru)退(tui)還(huan)書向(xiang)指定(ding)的銀(yin)行辦理退(tui)庫手續。
　　第四十(shi)五條(tiao)　個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申(shen)報表、扣繳個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)報告表和個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)完稅(shui)(shui)憑證式樣(yang)，由國務院(yuan)稅(shui)(shui)務主管(guan)部門統一制定。
　　第四十六(liu)條　稅法(fa)和(he)本條例所說的(de)納稅年度，自(zi)公歷1月1日起至12月31日止。
　　第四十七(qi)條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

　　第四十八條(tiao)　本條(tiao)例自(zi)發布之日起施行(xing)。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。